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１９９４年４月２５日 冀税一发［１９９４］３０号
各市、地区税务局：
现将国家税务总局国税发（１９９４）０８６号《关于经营房地产收入纳税义务
发生时间的通知》转发给你们，请遵照执行。
附件：国家税务总局关于经营房地产收入纳税义务发生时间的通知
１９９４年４月７日 国税发［１９９４］０８６号
各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局：
最近，财政部就房地产开发业务收入实现问题以（９４）财会二字第０２号文件
答复深圳市财政局称：“转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已
将发票帐单提交买主时，作为销售实现”，并将该复函抄送各省、自治区、直辖市和
计划单列市税务局。该复函发出后，不少地区税务机关询问，对于房地产经营征收营
业税的纳税义务发生时间，应按暂行条例及其实施细则的规定执行，还是按该复函的
规定执行。
经与财政部联系，该复函是仅就房地产经营的会计核算而言的，并不是对房地产
经营的营业税纳税义务发生时间作出新的规定。因此，房地产经营的营业税纳税义务
发生时间，仍应按营业税暂行条例及其实施细则的有关规定执行。纳税人采取预收款
方式转让土地使用权或者销售不动产的，仍应以收取预收款的当天为纳税义务发生时
间。 (4)
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