河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知[2]

 

　　　　　１９９９年１１月３日　冀地税发［１９９９］第１１２号



各市地方税务局，省直属征收局：

　　根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经研究，现将企业所得税有关业

务问题明确如下：

　　１、事业单位、社会团体、非企业单位计提固定资产折旧扣除问题

　　事业单位、社会团体、非企业单位的固定资产按下列两种办法计提的折旧，在计

征企业所得税时准予扣除。

　　一是资产未进行评估的，经主管地方税务机关审核同意，在剩余折旧年限内按帐

面原值减去残值后的余额计提的折旧；

　　二是资产经过有关部门评估的，按评估后的资产净值计提的折旧。

　　２、企业职工冬季取暖费、防暑降温费、劳动保护费扣除标准问题

　　企业职工冬季取暖费允许税前扣除的最高限额由原来的３０元调整为２００元，

长城以北地区（承德、张家口市）调整为２５０元；防暑降温费、劳动保护费分别由

原来的５０元、１５０元调整为１００元、２００元。企业支付的上述费用，在最高

限额以内的，据实扣除；超过最高限额的，超过部分不得扣除。

　　３、企业在销售的商品（产品）中放入现金所支付的费用扣除问题

　　企业为了促销，在销售商品（产品）时，于商品（产品）中放入一定数量的现金

让消费者随机得到，这种促销行为属于不正当竞争，同时违反人民币管理规定，企业

因此而支出的费用，在计征企业所得税时不得扣除。

　　４、企业提取但当年未付的一些款项，如租赁费（租金）等扣除问题

　　企业提取但当年未支付的一些款项，如租赁费（租金）等，在本年度企业所得税

汇算清缴之前支付的，在计征企业所得税时准予扣除；否则，增加企业应纳税所得额，

依法计征企业所得税。

　　５、企业发生的集中供热初装费、电话初装费扣除问题

　　企业向有关部门支付的集中供热初装费（电力集资、液化气集资）计入"递延资

产"科目，按不短于５年的期限分期在税前扣除；支付的电话初装费，数额较小的，

准予税前一次扣除，数额较大的，比照集中供热初装费扣除规定执行。

　　６、企业被税务部门查出并已补缴入库的以前年度偷漏的营业税、消费税扣除问

题

　　企业被税务部门查出并已补缴入库的以前年度偷漏的营业税、消费税，在计征企

业所得税时，准予在被查出年度扣除。

　　７、关于新办高新技术企业免征所得税的有关问题

　　国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，在开办当年即取得高

新技术企业证书的，免征企业所得税２年，如果当年经营期不满６个月的，可从第二

年开始享受；在开办第二年取得高新技术企业证书的，可在第二年免征企业所得税１

年；在开办第三年及以后年度取得高新技术企业证书的，不得再享受免征企业所得税

２年的优惠政策，可按１５％税率征收企业所得税。

　　８、关于冀地税发［１９９８］１０６号文件中有关条款的解释

　　冀地税发［１９９８］１０６号文件第一条规定："县以上种子公司自行培育种

子所取得的销售收人免征企业所得税"。其范围包括种子公司本身与农民签定合同，

向农民提供种菌及培育技术，由农民种植然后收回种子销售取得的收入。第八条规定：

“企业在生产经营期间，按规定标准计提但未支付的有关借贷款利息、养老保险金，

在计征企业所得税时，可税前扣除”。其中，借贷款利息不仅包括对银行的借贷款

利息。也包括企业与企业、企业与个人的借贷款利息不超过中国人民银行同期同类贷

款基准利率的部分。                                                     (5) 

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