海南省财政税务厅关于企业所得税、个人所得税若干政策问题的通知

                           

　　　　　１９９４年６月２２日 琼财税［１９９４］所字第３９３号



各市、县税务局，洋浦财税局：

    最近，各市、县税务局在执行新税制过程中，提出了一些政策问题。经全省所得

税工作会议讨论，现就企业所得税、个人所得税若干政策问题，规定如下：

    一、关于企业所得税纳税单位问题

    在我省内举办的企业，除国家税务总局特案规定由总公司、集团公司汇总缴纳所

得税的企业外，其他各类企业一律以独立经济核算单位作为企业所得税的纳税单位，

就地征收所得税。



    二、关于对账册不健全的企业，如何征收企业所得税问题

    企业所得税的纳税人，不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确

计算应纳税所得额的，其应纳的企业所得税采取带征的方法征收。其起征点和带征率

如下：

    （一）起征点

    从事销售货物的起征点。海口、三亚市市区为月销售额2000元，郊区乡镇为月销

售额1000元；其他市县的市区、县城为月销售额1000元，乡镇为月销售额600元。

    从事其他行业的起征点。海口、三亚市市区为月营业额（收入额）8OO元，郊区

乡镇为月营业额（收入额）600元；其他市县的市区、县城为月营业额（收入额）600

元，乡镇为月营业额（收入额）400元。凡未达起征点的，免征企业所得税。

    （二）带征率

    从事工业、商业、交通运输业的，带征率为1．5％；从事装修、装磺、饮食、娱

乐业的为2．5％；从事建筑安装及其他行业的2％。

    三、关于集体、私营盐场恢复征税问题

    对乡镇举办的集体所有制盐场和私营企业、个体工商户、个人经营的盐场，从一

九九四年一月一日起，分别恢复征收企业所得税和个人所得税。对于新办的企业，可

按《海南省人民政府关于鼓励投资的税收优惠办法》，给予减、免企业所得税优惠照

顾。

    四、关于企业所得税计税标准执行问题

    我厅下发的《海南经济特区内资企业所得税计税标准暂行规定》与国家规定的企

业所得税计税标准不一致时，暂按照“哪一个优惠执行哪一个”的原则执行。

    五、关于减免、豁免企业所得税审批权限问题

    从一九九四年一月一日起，除国家税务总局、《海南省人民政府关于鼓励投资的

税收优惠办法》及省财税厅明文规定可由各市、县税务局审批的所得税减免、豁免权

限外，其他的减免、豁免企业所得税一律上报省财税厅（局）审批。省厅琼财税[89]

所字第64号文同时废止。

    六、关于个人转让债券、基金券取得的所得免税问题

    个人转让债券、基金券取得的所得，在今明两年内暂免征个人所得税。

    七、关于残疾、孤老人员和烈属取得所得免征税问题

     对残疾、孤老人员和烈属所取得的生产经营所得，经当地税务征收机关核准，

可给予免征个人所得  税照顾。

八、关于个人受严重自然灾害造成严重经济损失的，给予减免税照顾问题个人因受严

重自然灾害，造成严重经济损失的，其取得的应税所得，可由本人提出申请经税务机

关逐级审核，上报省财税厅批准，在一年内给予减征或免征个人所得税。

    九、关于企事业单位或个人出资替房主建造房屋，然后使用若干年内房主免收其

租全，如何征收个人所得税问题

    企事业单位或个人出资替房主建造房屋，然后使用若干年内房主免收其租金，此

实际上是租房者将若干年内应付给房主的租金提前一次性支付，因此，房主取得的房

租收入应缴纳个人所得税。其计算公式为：

    房主每月应缴纳的个人所得税＝企事业单位或个人的出资额÷单位或个人与房主

签订的合同规定免收租金的月份数-按规定缴纳的税金和教育附加费-按规定允许扣除

的房屋修缮费用-法定扣除费用×税率

    房屋修缮费用按每月房租收入的20％给予扣除。国家税务总局国税发〔1994〕

089号文（我厅琼财税[1994]所字第25号文转发）第六款第二项的规定不再执行。

    十、关于个人取得的承包、承租经营收入征税问题

    个人取得的承包、承租经营收入，应区别不同情况和项目，分别征收个人所得税。

    （一）凡是承包、承租人对其承包、承租经营企事业单位的生产经营成果不拥有

所有权，而仅是在完成各项指标后，按合同规定取得一定数额的奖金。此种所得属于

工薪所得应税项目，按该奖金所属月份平均，并入本人在当月工薪所得计征个人所得

税。

    （二）凡是承包、承租人对其承包、承租经营企事业单位的生产经营成果拥有所

有权，而按规定只向发包、出租方上交一定数额的收入。上交后如仍有余额，则为承

包、承租人的个人所得，属于承包、承租经营所得应税项目，按税法规定征收个人所

得税。承包、承租人的账册不健全的，按省厅琼财税［1994〕所字第145号文规定带

征个人所得税。

    十一、关于对集体承包、承租经营但无账可查，如何征收个人所得税问题

    集体（即若干人）对企事业单位或企事业单位下属的单位进行承包、承租经营，

只上交一定的管理费，其余所得归承包人所有，且无账可查的，其承包收入可按承包

人数平均按省厅琼财税［1994］所字第145号文第一款规定的起征点和带征率，带征

个人所得税。

    十二、关于流动性演员取得的演出收人征税问题

    流动性演员在海南省内取得的演出收入，实行按日（次）收入征收个人所得税的

方法。即演员每日（次）取得收入，在130元以上的（含130元），可扣除20％费用，

按规定征收个人所得税；每日（次）取得的收入，在130元以下的，每日（次）取得

的演出收入扣除30元，剩余部分按20％税率征收个人所得税。对演员一次取得的演出

收入超过20000元的，除了按上述规定征收个人所得税外，还要按《中华人民共和国

个人所得税实施条例》第十一条的规定加成征收个人所得税。演员应缴纳的个人所得

税由支付款的单位或个人在支付款时代扣代缴。演员应按月自行申报纳税。对于按日

（次）已经预收的税款，可按规定进行多退少补。

    十三、上述规定自一九九四年一月一日超执行，过去有关规定与本规定有抵触的，

以本规定为准。 

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