天津市国家税务局关于增值税若干税政问题的通知[1]

 

　　　　　１９９５年１０月１６日　津国税一[１９９５]３４号



各区县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局：

　　今年以来，各单位在实际工作中，相继提出了一些增值税执行中存在的问题，经

研究，现明确如下：

　　一、（已废止）对进口小麦进项税额的抵扣问题

　　自１９９４年９月１日起，海关对进口小麦由“即征即退”改为直接免征，进口

小麦不能取得进项扣税凭证。为解决进口小麦进项税抵扣问题，可按海关免税计税价

格依１０％扣除率计算进项税额予以抵扣。

　　二、国税发（１９９５）１５号文件中进项税额抵扣问题

　　（一）国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔１９９

５〕１５号）（市局以津国税一〔１９９５〕８号文件转发），要求各单位建立增值

税进项发票抵扣申报制度，并对纳税人购进货物及资金支付等情况进行重点抽查。各

单位应认真贯彻国家税务总局和市局的文件精神，加强对增值税进项税额抵扣的管理。

　　（二）对于企业以货物作为投资，对接受投资的商业企业不属于正常的购进货物，

所以没有支付货款问题，故可不执行总局国税发（１９９５）０１５号文件支付货款

后予以抵扣进项税额的规定。

　　（三）对于“以物抵债”方式取得的货物，亦不属于债权方正常的购进货物，同

样也没有支付货款问题，因此，债权方凡取得增值税专用发票的，可予以抵扣进项税

额；债权方未能取得增值税进项发票的，不得计算抵扣进项税额。

　　三、其他进项税额抵扣问题

　　（一）对于修理用备件，通过“在建工程”科目核算的，不得抵扣进项税额。

　　（二）对于企业为修理不动产（如：厂房、建筑物、构筑物）所购进的货物，无

论会计制度规定如何核算，一律不得抵扣进项税额。

　　（三）设备调剂中心废旧设备修复后再销售，应按１７％的税率征税。不得计算

抵扣进项税额。

　　（四）对于企业将基建物资转作材料销售或基建完工后剩余材料销售，可凭购进

基建物资时取得的增值税专用发票，经主管税务部门核准，按比例根据购进成本计算

抵扣进项税额，并转入“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目。

　　（五）对高温作业防暑降温用的饮料、食品是否予以抵扣进项税额问题。由于防

暑降温用的饮料、食品与用于个人消费的饮料、食品在实际执行中不易区分。因此，

仍应按我市原规定执行，即凡属外购的烟、酒、茶、糖、饮料、食品等，均视为个人

消费，不予抵扣进项税额。

　　（六）对建安企业生产的预制构件，进项税额少，能否实行简易办法按６％税率

征收问题，由于简易征收的六项范围是总局明确规定的，各地不能自行更改，因此，

仍应按现行规定执行。

　　四、杀灭蚊蝇、蟑螂等害虫的药剂适用税率问题

　　市局津国税一（１９９４）８号文件规定，对杀灭蚊蝇、蟑螂等害虫的药剂暂按

１３％的税率征收增值税。但文中对“药剂”的规定不太明确，各单位对散装、罐装

的药剂等执行不够一致。鉴于散装、罐装的药剂等在实际执行中不易划分，为统一政

策，对杀灭蚊蝇、蟑螂等害虫的卫生药剂，一律按１７％的税率征收增值税。

　　五、对销售未使用过固定资产的征税问题

　　企业销售未使用过的固定资产一律按６％的征收率计算征收增值税，并且不得开

具增值税专用发票。

　　“未使用过的固定资产”应属于企业固定资产目录所列货物。

　　六、麻酱的适用税率问题

　　目前，对麻酱的适用税率执行不一致，有的按１３％的税率征收，有的按１７％

的税率征收。麻酱不属于农业初级产品的范围，因此，不能按１３％的税率征税，应

一律按１７％税率征税。

　　上述规定第一条自１９９４年９月１日起执行，第二至第六条，自１９９５年１

０月１日起执行。

 

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