天津市国家税务局转发国家税务总局等九部委《关于印发〈国产棉花以出顶进管理暂行办法〉的通知》的通知

 

　　　　　２０００年６月１５日　津国税退［２０００］１０号



各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，涉外税收管理

分局，稽查局：

　　现将国家税务总局等九部委《关于印发〈国产棉花以出顶进管理暂行办法〉的通

知》（计经贸［２０００］１６１号）转发给你们，结合我市实际，经研究，补充规

定如下，请一并遵照执行。

　　一、对于使用国产棉花加工生产出口货物的加工出口企业，若属于外、工贸企业，

其税收管理办法比照进料加工出口货物税收管理办法，按财政部、国家税务总局财税

字［１９９７］０１４号文件第二条有关规定执行；加工出口企业若属于加工生产型

企业，其税收管理应分别不同退（免）税管理办法比照市局津国税退［１９９９］１

号、津国税退［１９９９］２号有关进料加工出口货物税收管理规定执行。

　　二、加工出口企业使用国产棉加工制成品，超过市外经贸委审批加工期限未出口

且经批准延期后仍未能出口，经市外经贸委批准内销的，主管征税机关应按增值税有

关管理规定征收增值税。



附件：国家发展计划委员会、财政部、对外贸易经济合作部、海关部署、国家税务总

局、中国人民银行、国家外汇管理局、国家纺织工业局、中华全国供销合作总社关于

印发《国产棉花以出顶进管理暂行办法》的通知



　　　　　２０００年３月１８日　 计经贸［２０００］１６１号



各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）、财政厅（局）、外经贸委（厅、

局)、外经贸部驻地方特派员办事处，广东分署、各直属海关，国家税务局，中国人民

银行各分行、营业管理部（北京），国家外汇管理局各分局、北京、重庆外汇管理部、

大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局、各外汇指定银行，纺织工业厅（局）、供销合

作社：

　　根据国务院议定事项，为有效解决国内棉花积压问题，简化操作程序，减轻企业

负担，鼓励企业使用国产棉加工出口产品，保持并扩大我国纺织品及服装出口市场和

出口规模，我们制定了《国产棉花以出顶进管理暂行办法》，现印发给你们，请按照

执行。

　　

附：国产棉花以出顶进管理暂行办法



　　根据国务院决定，为解决国内棉花积压，简化操作程序，减轻企业负担，鼓励企

业使用国产棉加工出口产品，保持并扩大我国纺织品及服装出口市场和出口规模，特

制定本办法。

　　一、国产棉以出顶进，是指以国产棉顶替进口原棉、棉纱和棉坯布加工产品出口。

国产棉进入经海关批准的以出顶进监管库（以下简称监管库），以及加工出口企业从

监管库购买国产棉，均需向海关办理出、进口通关手续。

　　二、外贸管理。各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局）会同当

地生产主管部门，根据企业的加工出口能力和往年加工贸易进出口棉花、棉纱、棉布

的实绩，对使用国产棉加工出口企业资格进行审核认定，企业名单报当地海关备案，

并抄送当地财政厅（局）、国税局和有关银行；审核国产棉以出顶进购棉合同，审批

相应的加工制成品出口合同，加工出口合同有效期为６个月；对经审核具备资格并已

签定国产棉购销合同和加工出口合同的加工企业，按申请的先后顺序及合同需要，办

理批件（不办进口许可证）。

　　三、海关管理。海关总署根据本办法第四条指定的三家出口商的申请，审定并公

布国产棉以出顶进监管库。监管库所存国产棉出库手续按现行加工贸易政策办理，也

可直接报关出境。各地海关凭省级外经贸主管部门审批的批件和合同，按现行加工贸

易规定，办理登记备案手续，核发加工贸易手册，并进行监管、核销。

　　国产棉以出顶进深加工结转，按现行加工贸易政策管理。

    进入监管库的国产棉存期应不超过１年。如到期后，在海关核定的期限内（３个

月）仍未办理出库手续的，由海关按《海关法》有关规定处理。

　　四、棉花经营。新疆棉花以出顶进的供货业务，由中纺棉花进出口公司、新疆自

治区棉麻公司和新疆农垦进出口股份有限公司（以下简称出口商）负责经营；新疆以

外的其他产区棉花以出顶进的供货业务，由中纺棉花进出口公司负责经营。出口商凭

出口货物报关单到海关办理棉花入库出口手续。在同等质量、价格情况下，出口商应

优先组织新疆棉供货。按国际棉花标准保证供棉质量，按购棉企业要求提供国家出入

境检验检疫局出具的商检证明。出口商须提前将国产棉以出顶进计划报国家计委、外

经贸部和财政部备案后方可执行。要将签定合同及履约情况按半月一报，于每月月中

日和月末日分别上报国家计委、外经贸部和财政部。

　　加工出口企业自行或委托地方有进口经营权的公司（出口商除外，下同）与出口

商比照国际市场价格签订国产棉以出顶进购棉合同。交货地为国产棉以出顶进监管库，

加工企业凭加工贸易货物进口报关单办理出库进口手续。付款可采用国际通行的银行

信用证或全额现款、托收、银行承兑汇票方式。

　　五、税务、银行信贷、外汇管理政策保障。出口商所在地国税局凭国产棉进入监

管库的出口货物报关单、增值税专用发票及税收（出口货物专用）缴款书，按５％的

增值税退税率为出口商办理退税。但以出顶进国产棉未经加工，从监管库直接出境的，

不可再次办理退税。加工出口企业用以出顶进国产棉加工的制成品出口后，所在地国

税局按加工贸易方式办理制成品出口退税。

　　商业银行对使用以出顶进国产棉的出口加工企业，凭省级外经贸主管部门的加工

贸易批件和加工出口合同，根据商业银行信贷原则、贷款条件与合同需要，提供短期

流动资金贷款。具体贷款期限由银行与企业商定。贷款资金专款专用，到期归还。

    国内企业向三家出口商购买以出顶进国产棉，可以用人民币结算，也可以用自有

外汇结算，但不得购汇支付。国产棉以出顶进用外汇结算，不需办理外汇核销。

　　六、以出顶进项下购买的国产棉及其加工制成品，未经批准，不得以任何方式在

境内销售、转让、抵押或移作它用。

    加工出口企业使用国产棉以出顶进超过审批加工期限未能出口的，经省级外经贸

主管部门批准，可延期一次，期限不超过六个月。延期后，仍不能按期将制成品出口，

需要内销的，海关按加工贸易规定追缴产品原材料的进口关税和增值税及缓税利息；

税务部门按规定征收增值税。对未经批准擅自内销或其他走私偷逃税款的，按《海关

法》的有关规定处理。情节严重的，同时追究有关人员的法律责任。

　　七、本办法自２０００年３月１日起执行。国家计委、财政部、外经贸部等八部

委联合下达的〈印发《关于新疆棉花以出顶进管理暂行办法》的通知〉（计经贸［１

９９９］３５２号）同时废止。



附件一：海关部署关于执行《国产棉花以出顶进管理暂行办法》的通知



　　为贯彻国家关于国产棉“以出顶进”的政策，根据《中华人民共和国海关法》、

《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度

意见的通知》（国办发［１９９９］３５号）、国家计委等部委《国产棉花以出顶进

管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）的有关规定，特作如下通知：

　　一、国产棉以出顶进是指以中国产原棉顶替进口原棉加工产品出口。上述国产棉

又分为新疆棉和内地棉（即除新疆棉以外国内其他地区产棉）。其中，新疆棉由中纺

棉花进出口公司、新疆自治区棉麻公司和新疆农垦进出口股份有限公司三家经营，内

地棉仅限中纺棉花进出口公司经营，以上公司简称“国产棉公司”。

　　国产棉运入监管库以及加工出口企业从监管库购买国产棉，需分别向海关办理出

口和进口申报手续。海关对用于加工出口的国产棉按现行的加工贸易有关规定进行管

理。

　　二、监管库的设置和管理

　　自本文生效之日起，《印发〈关于新疆棉花以出顶进管理暂行办法〉的通知》

（计经贸［１９９９］３５２号）执行期间所设立的新疆棉以出顶进监管库自动更名

为国产棉以出顶进监管库，执行存放以出顶进的国产棉的功能。如需设立新的国产棉

以出顶进监管库，应经国家计委批准后向主管海关申请办理。

　　国产棉以出顶进监管库的管理办法另行通知。

　　三、国产棉报关单的使用

　　（一）海关对进、出监管库的国产棉采用现行的进、出口货物报关单。新疆棉以

出顶进专用申报单停止使用。

　　（二）“国产棉公司”办理进、出库手续时，应分别填写《出口货物报关单》和

《进口货物报关单》。

　　（三）国产棉进出库时，《出口货物报关单》和《进口货物报关单》的“商品名

称”填写“新疆棉”或“内地棉”，新疆棉的商品编码为“９９５２０１００”，内

地棉的商品编码为“９９５２０２００”；计量单位均是“千克”。

　　（四）《出口货物报关单》一式４份：其中２份用于海关存档和统计，１份用于

监管库作帐和核销，１份用于“国产棉公司”办理退税；《进口货物报关单》一式４

份：其中２份用于海关存档和统计，１份用于监管库作帐和核销，１份用于加工企业

加工贸易手册核销。

　　四、办理国产棉进、出库手续的企业

　　（一）按照《暂行办法》规定，办理进、出监管库海关手续的企业应限于“国产

棉公司”的总公司或总公司所属分公司，但其必须持有总公司的委托书并以总公司名

义办理进出监管库手续。

　　（二）按《暂行办法》规定，从监管库购买（或提取）国产棉的加工出口企业

（含经营单位），是经省级外经贸部门审定并向海关备案的加工出口企业（含经营单

位），并应持有海关核发的加工贸易手册。

　　五、国产棉进、出监管库的海关手续

　　（一）办理国产棉入库手续时，“国产棉公司”应填写形式《出口货物报关单》，

海关按“境内存入出口监管仓库货物”作单项统计。报关单中“监管方式”填写“一

般贸易”；“经营单位”填写“国产棉公司”的名称及其海关编码；“发货单位”填

写“国产棉公司”的供货企业名称及其海关编码；“最终目的国”和“运抵国”均填

写“中国”，统计代码为“１４２”；“运输方式”为“１”。“国产棉公司”还需

出示国家出入境检验检疫部门出具的证明入库国产棉的年度、数量、质量、产地的

《出境货物通关单》。

　　（二）办理国产棉出库手续时，需区别两种情况：

　　１、出库后直接运出境时：（１）由“国产棉公司”填报形式《进口货物报关单》。

海关按“出口监管仓库退仓货物”作单项统计。报关单中“监管方式”为“一般贸易”；

“经营单位”填写“国产棉公司”名称及其海关编码；“收货单位”填写国产棉的购

买企业名称及其海关编码；“原产国”和“起运国”均为“中国”，统计代码为“１

４２”；“运输方式”代码为“１”。（２）由出口企业填报《出口货物报关单》，

海关作出口统计。报关单中“监管方式”、“经营单位”、“发货单位”按实际填写；

“最终目的国”和“运抵国”按实际填写（不得填写中国）；运输方式按运离关境的

方式填写（代码不得为“０”，“１”，“７”、“８”）；海关凭《出口许可证》

和《出境货物通关单》验放。

　　２、出库后转入加工贸易管理时：由国产棉的加工出口企业按相应加工贸易进口

料件申报的规定填写《进口货物报关单》，海关按“出口监管仓库退仓货物”作单项

统计。报关单中“监管方式”按加工性质填写；经营单位及收货单位按加工贸易登记

手册填写；“原产国”和“起运国”均为“中国”，统计代码为“１４２”；“运输

方式”代码为“１”；运输工具名称栏目填写“国产棉公司”名称及代码。

　　（三）从监管库出库用于加工出口的国产棉，海关按现行的加工贸易管理规定进

行管理。

　　（四）监管库对出、入库国产棉做专项统计，按月报总署及主管海关。

　　六、国产棉加工的监管

　　（一）对采用国产棉加工出口的企业，海关凭省级外经贸部门批文和进出口合同，

按照现行加工贸易的管理规定办理合同备案手续并核发手册。手册中出口原材料名称

使用“新疆棉”或“内地棉”及其专用商品编码。

　　（二）加工出口企业使用国产棉加工产品出口后向海关办理核销手续时，需向海

关交验国产棉出库时填制的《进口货物报关单》。

　　（三）海关办结国产棉加工产品出口手续后，按规定向企业签发出口退税报关单

和外汇核销报关单。

　　（四）国产棉深加工产品需结转时，需报经外经贸主管部门批准，海关按现行加

工贸易深加工结转的有关规定办理。

　　七、本通知自下发之日起执行，《印发〈关于新疆棉花以出顶进管理暂行办法〉

的通知》（计经贸［１９９９］３５２号）所附《中华人民共和国海关关于执行〈关

于新疆棉花以出顶进管理暂行办法〉的通知》同时予以废止。



附件二：国家税务总局关于以出顶进国产棉花退税暂行管理办法



　　为鼓励从事加工贸易的纺织企业使用国产棉花顶替进口棉加工生产产品出口，解

决国内棉花积压问题，现决定对以出顶进国产棉花比照出口货物实行退（免）税政策，

具体办法如下：

　　一、中纺棉花进出口公司、新疆自治区棉麻公司和新疆农垦进出口股份有限公司

（以下简称出口商）将国产棉运入由海关监管的以出顶进监管库（以下简称监管库）

后，可凭有关凭证向其所在地国家税务局申请办理退（免）税手续。

　　二、对出口商销售的以出顶进国产棉，免征其销售环节的增值税，其进项税额按

５％的退税率办理退税。出口商向加工出口企业销售国产棉可开具出口发票，不得开

具增值税专用发票。

　　对以出顶进国产棉未经加工而从海关监管库直接出口的，不再办理退税。

　　三、以出顶进国产棉实行“税收（出口货物专用）缴款书”管理。对供棉方销售

给出口商的国产棉，凡按规定应缴纳增值税并开具增值税专用发票的，须按财政部、

国家税务总局财税字［１９９６］８号文件的规定缴纳税款，并开具“税收（出口货

物专用）缴款书”。

　　四、出口商销售国产棉并在财务上作销售后，按月填报“出口货物退（免）税申

请表”，并持国产棉进入监管库的出口货物报关单、增值税专用发票、税收（出口货

物专用）缴款书等凭证，向其所在地国家税务局申请办理退税。

　　五、对加工出口企业使用国产棉加工生产并出口的货物，其税收管理办法比照进

料加工出口货物税收管理办法办理，按财政部、国家税务总局财税字［１９９７］０

１４号文件第二条有关规定执行。

　　六、国产棉供棉方和出口商所在地国家税务局要按照出口退税有关规定，严格国

产棉的征、退税管理，及时办理征、退税手续。

　　七、其他有关事项，按《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉

的通知》（国税发［１９９４］０３１号）等有关规定执行。



附件三：国家外汇管理局关于在境内使用外汇购买以出顶进国产棉花有关问题的通知



　　为了保证国家关于国产棉花实行以出顶进管理政策的有效实施，方便企业之间结

算，根据外汇管理有关规定，对在境内使用外汇购买以出顶进棉花有关问题通知如下：

　　一、使用国产棉花从事加工出口的企业（以下简称加工企业），向经营以出顶进

国产棉花的公司（限于中纺棉花进出口公司、新疆自治区棉麻公司和新疆农垦进出口

股份有限公司）购买国产棉花，可以用自有外汇进行结算，结算方式可采用信用证、

托收、汇款等。加工企业自有外汇不足支付，或者没有自有外汇资金的，应当以人民

币支付，不得购汇支付。

　　二、加工企业与经营以出顶进国产棉花的公司以外汇结算的，加工企业应当持

《加工贸易货物进口报关单》复印件、购销合同、发票、《外商投资企业外汇登记证》

或《外汇帐户使用证》向外汇指定银行申请，外汇指定银行在审核上述规定的有效凭

证和商业单据后为其办理外汇支付手续，并保留上述凭证和单据正本５年备查。

　　三、经营以出顶进国产棉花的公司收汇后，有外汇结算帐户的可以凭《出口货物

报关单》复印件、购销合同，在外汇指定银行办理入帐手续，超过外汇局核定的外汇

结算帐户最高限额的部分应当按照规定结汇；经营以出顶进国产棉花的公司没有外汇

结算帐户的，应当凭《出口货物报关单》复印件、购销合同，在外汇指定银行办理结

汇手续。

　　四、加工企业向经营国产棉花的公司购买以出顶进国产棉花，加工企业不需办理

进口付汇核销手续，经营国产棉花的公司不需办理出口收汇核销手续。

　　五、对于使用以出顶进国产棉花在境内进行深加工结转的，加工企业应当按照

《深加工结转（转厂）售付汇及核销操作程序》规定的程序办理有关购付汇或者外汇

划转手续，以及进口付汇核销、出口收汇核销手续。

　　请各地分局在收到本通知后，立即转发所辖分支局、所在地外资银行及相关单位，

各外汇指定银行转发所辖分支行。执行中如遇问题，请及时向总局反馈。

                                                                      (3) 

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