高新技术企业借款费用的纳税筹划

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    借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：

    （1）长期、短期借款的利息。

    （2）与债券相关的折价或溢价的摊销。

    （3）安排借款时发生的辅助费用的摊销。

    （4）与借入资金相关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。

    借款费用往往占企业的支出比例甚大，税法上对利息支出按性质的不同，有不同的处理方法，有不得列支者，有应予资本化者，有列支为费用者等等，不同的处理方法有不同的结果，凡此均影响应税所得额甚巨，宜加以深入探讨，并予以适当策划，达到节税效果。

    纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限额条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。

    纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除。

    纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

    纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。

   

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