金融中介贷款的税收筹划实例

    基本原理

　　金融中介贷款，又称联结贷款，指在母公司投资于国外子公司时，先将足够的资金存入国际金融机构，再由金融机构向国外子公司贷款。在还本付息时，先由子公司将本息偿还给中介机构，再由中介机构偿还给母公司。这其实就是在公司内部的直接贷款业务中插入了一个金融机构。从银行角度看，这笔贷款毫无风险，因为母公司的存款可以为其进行100%的担保，而且借款子公司支付给银行的贷款利率一般要高于银行支付给母公司的存款利率，银行可以从中获得收益。由于金融中介贷款风险较小，银行可以要求较低的报酬。

　　金融中介贷款是国际跨国公司之间在资金冻结条件下转移资金的一种技巧。从一国政府角度看，当外汇短缺而又无法有效地吸引外资时，必然要限制外汇流出。而从跨国企业的角度看，为了追求其资源的最佳配置，实现全球利益的最大化，必须充分调动和利用资金，尽量避免资金被冻结，所以更要想方设法在资金被冻结时还能有效的利用资金。对于资金冻结的风险，跨国公司可以采用金融中介贷款等多种手段了消除其带来的利益损失，增加公司的总体利益。金融中介贷款不但可以在资金冻结的条件下为公司转移资金，而且还可以获得节税收益。

　　筹划实例

　　假定深圳甲公司（适用企业所得税税率为15%）在石家庄设立一子公司乙公司（适用企业所得税税率为33%），注册资本为人民币1000万元。乙公司由于扩展经营业务的需要，向深圳甲公司借入人民币1000万元。

　　方案一：深圳甲公司直接将资金贷给乙公司使用，利率按金融机构同类同期贷款利率8%计算。

　　由此，甲公司可获得利息收入＝1000×8%＝80（万元），此部分收入应纳企业所得税＝80×15%＝12（万元）

　　乙公司支付利息＝1000×8%＝80（万元），但在所得税前只能扣除1000×50%×8%＝40（万元），从而此笔业务节省应纳企业所得税＝40×33%＝13.2（万元）

　　则该公司集团共需缴纳企业所得税为25.2（12＋13.2）万元。

　　方案二：甲公司先将资金1000万元存入中介银行，利率为7%，中介银行再将等额资金贷于乙公司，利率为8%。

　　由此，甲公司

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