保险业应如何缴纳营业税的税收筹划

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    1999年广州市某保险公司开展如下业务，并相应获得营业收入。

　　1.为广州市60家企业办理医疗保险业务，获保费收入共计1880万元；

　　2.开展财产、人身保险业务，且该项业务具有保费到期返还给投保人的特点。

　　因此向投保者收取的全部保费记入“储金”科目，共计2750万元，而将储金进行国债投资或存入银行，获得利息收入280万元，记入“保费收入”科目。

　　3.办理个人投资分红保险业务108起，共获保费收入475万元。

　　4.承接一项境内运输企业保险业务，总保费为1300万元。由于此业务风险过大，该保险公司将其分保给国外一家保险公司，分保额为400万元。

　　5.承接一项分包业务，该业务以国外保险机构为总保人，保险标的为境内一项工程安装项目，获得分包收入50万美元。

　　6.从境外一笔保险业务获得收入70万美元。

　　分析：

　　首先，对于上述案例中的第二笔业务，根据我国《营业税暂行条列》的规定，保险公司向投保人收取的保险费属于营业额，而不是储金的利息收入，因为利息收入是向银行或债券买卖人收取的。此外，到期返还的储金也不应从营业额中扣除。所以该笔业务的营业额为2750万元。

　　其次，对于上述案例中的第三笔业务，根据财政部、国家税务总局财税字[1994]002号文件，对保险公司开办的个人投资分红保险业务，取得的保费收入免征营业税。个人投资分红保险，是指保险人向投保人提供的具有死亡、伤残等高度保险的长期人寿保险业务，保险期满后，保险人还应向被保人提供投资收益。因此，该笔业务免征营业税。

　　第三，对于上述案例中的第四笔业务，根据《营业税暂行条例》的规定，实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额，因此，该笔业务的营业额为1300-400＝900万元。

　　第四，对于上述案例中的第五笔业务，根据《营业税暂行条例》的规定，只有对境内保险机构以出口货物为标志的保险劳务免征营业税。因此，该笔业务不能免征营业税，应纳税营业额为50万美元×8.3＝415

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