金融保险企业的基本税收筹划

    金融保险企业节税重点也在于确定营业额。金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。

    （一）金融企业

    （1）贷款业务

    营业税=贷款利息收入×税率

    贷款利息是指用自有资金或吸收存款及发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式，减少利息收入，达到节税的目的。

    [例]某银行一季度取得人民币贷款利息收入为500000元；取得美元贷款利息收入为300000美元，则该季度应纳营业税为（美元的汇率以8.30计算）：

    （500000+300000×8.30）×8%=239200（元）

    假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入100万元，则可节省营业税8万元。

    （2）转贷业务

    营业税=（贷款利息-借款利息）×税率

    此项业务节税的关键在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差距，从而达到节税的目的。

    [例]A银行从B银行拆借1130万元人民币，转贷给某工厂使用3个月。A银行共收取利息3万元，支付给B银行利息2万元，则该业务应纳营业税为：

    （30000-20000）×8%=800（元）

    如果A银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使3万元利息收入变为2.5万元，使2万元利息支出变为2.5万元，其结果是差额为零，减少税款800元。企业再通过投资于银行或其他途径将这笔利息返还银行。

    （3）中间业务

    银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其应纳税额计算公式如下：

    营业税=银行各业务手续费收入×税率

    [例]某银行某季度共取得结算业务手续费收入为30万元，则该项业务应纳营业税为：

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