金融保险企业的税收筹划技巧

　　关于缩小企业计税营业额的税收筹划主要是指如何通过减少企业计税营业额，节减企业所须缴纳的营业税。营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为征税对象的税种，属于流转税的范畴。我国早在新中国成立初期就实行过营业税。1994年税制改革时，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》，该条例于1994年1月1日起施行。

　　新的营业税具有税源普遍、征税面广的待点。主要表现在：在中华人民共和国境内提供有关条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。纳税人既包括国有企业、个体企业、私有企业等内资企业和单位及有关经营行为的中国公民，也包括外商投资企业、外国企业。这种普遍性使得营业税的税收筹划具有较大意义。营业税税收筹划的关键在于营业额。一般来说，营业税各行业的税率较单纯，避税余地不大，而营业税各行业的营业额却极富弹性，因而避税余地较大。下面着重对金融保险企业、运输企业、建筑安装企业、娱乐业以及转让无形资产和销售不动产等进行深入地税收筹划研究。

　　一、金融保险企业的税收筹划技巧

　　金融保险企业税收筹划的重点也在于确定营业额。金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税计算按险种确定。

　　(一)金融企业的税收筹划

　　1．贷款业务

　　营业税＝贷款利息收入×税率

　　贷款利息是指用自有资金或吸收存款发放贷款取得的利息收入，此项收入的筹划在于降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式求得被贷企业的补偿方式，减少利息收入，达到避税的目的。

　　[案例]

　　某银行一季度取得人民币贷款利息收入为50万元。取得美元贷款利息收入为30万美元，假设汇率为1美元兑换8．30元人民币，则该季度应纳营业税为：

　　(50十30×8．30)×5％＝14．95(万元)

　　假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入100万元，则可节省营业税5万元。

　　2．转贷业务

　　转贷业务中的贷款利息和借款利息的差额为计税依据。此项业务的税收筹划在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差额，达到减少税负的目的。

　　[案例]

　　A银行从B银行拆借100万元人民币，转贷给某工厂使用3个月，A银行共收取利息为3万元，支付给

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