金融保险业营业税的节税案例

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    金融保险企业节税重点也在于确定营业额。金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。

    一、金融企业

    (一)贷款业务

    营业税＝贷款利息收入×税率

    贷款利息是指用自有资金或吸收存款、发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式求得被贷企业的补偿，减少利息收入，达到节税目的。

    [案例]  

    某银行1季度取得人民币贷款利息收入为500000元；取得美元贷款利息收入为300000美元，则该季度应纳营业税为：

    (500000＋300000×8．30)×5％＝149500(元)

    (注意：汇率采用上年决算报表汇率，这里假定1美元＝8．30元人民币)

    假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入1000000元，则可节省营业税50000元。
   
    (二)转贷业务

    营业税＝(贷款利息-借款利息)×利率

    此项业务节税在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入缩小利息差额，从而达到节税的目的。

    [案例]  

    A银行从B银行拆借1000000元人民币，转贷给某工厂使用3个月，A银行共收取利息为30000元，支付给B银行利息为20 000元，则该业务应纳营业税为：

    (30000-20000)×5％＝500(元)

    如果银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使30 000元利息收入变为25000元，使20 000元利息支出变为25000元，其结果是差额消失，节税500元。

    (三)外汇、证券、期货业务

    营业税＝(卖出价-买入价)×税率

    此项业务关键在于提高外汇、证券、期货的买入价，降低其卖出价，从而缩小买卖差价达到节税目的。

    [案例]

     某证券公司以102元价格购入面值为100元的债券100000张，又以每张105元的价格全部出售，则该业务应纳营业税为：

    (105-l02)×100000×5％＝15000(元)

    如果该证券公司将买入价提高至102．5元，卖

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