金融保险业营业税节税方法

    金融保险企业节税重点也在于确定营业额。金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。

    一、金融企业

    （一）贷款业务

    营业税＝贷款利息收入×税率

    贷款利息是指用自有资金或吸收存款发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其它形式求得被贷企业的补偿方式，减少利息收入，达到节税目的。

    举例：某银行一季度取得人民币贷款利息收入为500000元；取得美元贷款利息收入为300000美元，则该季度应纳营业税为：

    （500000＋300000×8.30）×5%＝49500（元）

    （注意：汇率采用上年决算报表汇率，这里假定美元＝8.30元人民币

    假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入1000000元，则可节省营业税5万元。

    （二）转贷业务

    营业税＝（贷款利息－借款利息）×利率

    此项业务节税在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入缩小利息差额，从而达到节税的目的。

    举例：A银行从B银行拆借100万元人民币，转贷给某工厂使用3个月，A银行共收取利息为3万元，支付给日银行利息为2万元，则该业务应纳营业税为：

    （3万－2万）×5%＝500（元）

    如果银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使3万元利息收入变为2.5万元，使2万元利息支出变为2.5万元，其结果是差额消失，节税500元。

    （三）外汇、证券、期货业务

    营业税＝（卖出价－买入价）×税率

    此项业务关键在于提高外汇、证券、期货的买入价、降低其卖出价，从而缩小买卖差额，达到节税目的。

    举例：某证券公司以102元价格购入面值为100元的债券10万张，又以105元的价格全部出售，则该业务应纳营业税为：

      （105－102）×100000×5%＝15000

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