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农产品加工企业的增值税筹划 |
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查看正文 调整生产方式
案例：两人合伙兴办了一家达尔美乳品厂。该厂设牧场和乳品加工分厂，牧场生产的原奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。２００３年，达尔美乳品厂实现乳制品销售收入２１００万元；从农民处收购草料，收购凭证上注明的金额为４５０万元，其他辅助材料可抵扣进项税金为４５万元；自办牧场，草料的生产成本为３５０万元。企业缴纳增值税２５３．５万元、城建税及教育费附加２５．３５万元，增值税的税收负担率高达１２．０７％。
该企业存在的主要问题是没有充分利用增值税抵扣政策，应该对原企业进行整合。
国家已将农产品的抵扣率从１０％提高到１３％，根据这项扶农政策，该企业可以将牧场和乳品加工厂分为两个独立法人。假设分立后仍维持２００３年的生产规模，则牧场从农民处收购草料的成本为４５０万元，自己生产草料的成本为３５０万元，生产出鲜牛奶１３００万元直接销售给乳品加工厂；乳品加工厂将鲜奶加工成各种花色的乳制品后可实现销售收入２１００万元，乳品加工厂的其他辅助材料可抵扣进项税金为４５万元。
牧场自产自销未经加工的农产品（鲜奶），符合农业生产者自产自销农业产品的条件，可享受免税待遇，增值税税负为零。其销售给乳品加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核定。
乳品加工厂购进牧场的鲜奶，可按购进农产品处理，即按收购额计提１３％的进项税额。如果其他辅助材料的成本都是在生产乳制品过程中发生的，则乳制品加工厂当年应纳增值税２１００×１７％－１３００×１３％－４５＝１３４万元，应缴城建税及教育费附加１３４×（７％＋３％）＝１３．４（万元）。
从企业总体利益的角度看，筹划后，企业少缴增值税１１９．５万元，少缴城建税及教育费附加１１．９５万元，在流转环节共少缴税费１３１．４５万元，增值税税收负担率下降了５．６９个百分点。
转换纳税人身份
东风粮食加工有限公司是一家私营企业，２００２年初成立，主要从事粮食加工和粮食贩运业务。２００２年，晚稻收购价平均每吨１０００元，大米售价平均每吨１６００元。该企业生产每吨大米需支付电 登陆以后免费查看所有内容
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