委托加工业务的税收筹划案例

查看正文

    [案例]1

    A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元。

    加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率50％。

    方案一：委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。在这种情况下：

    1.A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：

    消费税组成计税价格＝（100十75）÷（1-30％）＝250（万元）

    应缴消费税＝250×30％＝75（万元）

    2.A厂销售卷烟后，应缴消费税：

    700×50％-75＝275（万元）

    3.A厂的税后利润（所得税税率33％）：

    （700-100-75-75-95-275）×（1-33％）＝53.6（万元）

 &n

登陆以后免费查看所有内容