查看正文 某市S集团公司(以下简称S公司)是一家大型国有企业，下属有一家上市公司和多家全资或控股公司。2000年该市审计机关在对S公司的资产负债及损益审计中发现，S公司串通下属多家公司，利用虚假转账、伪造借款协议等手段，违规挪用资金1.58亿元炒作自身控股的下属上市公司G公司股票,并配合发布虚假利润、高送配等利好消息使G公司股价涨了2倍多，从中牟取暴利8266万元，严重违反了证券法的有关规定，扰乱了证券市场，损害了广大股民的权益。审计人员在发现问题后，立即要求S公司停止买卖股票，收回所有资金和非法获利，并及时将情况以审计要情上报了市政府和有关部门。
【查证经过】
2000年某市审计机关对S公司进行资产负债及损益审计，为了核实企业资产负债及损益的真实性，审计人员对账簿、凭证及实物进行了认真细致的核实，同时根据被审计单位的应收应付、内部往来多的业务特点，重点对应收应付款项采取询证函的方式进行核对，但在整个核对过程中，一直未发现有账实不符、往来账项不符等异常情况，所有收回的询证函均显示往来款项是正常和客观存在的。
当审计人员结束对S公司本部的审计，延伸审计其下属单位时，细心的审计人员又对各延伸单位与S公司本部的往来做了一次复核，也正是这看似简单的复核让审计人员发现了疑点。Z公司是S公司下属控股公司，审计中审计人员发现该公司账上的应收S公司的款项比S公司账上反映的应付款多出了6252万元，但是先前在S公司审计时回收的往来款询证函上Z公司却签署的是“证明无误”意见，审计人员为此询问了Z公司财务人员，对方解释说是工作疏忽，考虑到是与母公司核对，所以没有仔细检查就签署了意见，当审计人员再追问为什么会出现双方账面金额不一样时，Z公司财务人员个个都支支吾吾，没人能说出这个差额的来由。如此大额的出入，对一个财务人员，尤其是整天面对这几个会计科目的业务主管，难道就真能疏忽到如此地步？认真的审计人员决定查清楚这个差额是怎么产生的，于是重新对双方的往来款账务做了一一对比，从双方历年来的往来科目发生差额的那一年开始查找，一笔一笔进行核对，最终发现1998年8月S公司以归还Z公司借款的名义转给Z公司6000万元，并支付了252万元利息，但Z公司在收到这6252万元款项后并未做偿还借款处理，而是以“其他应付款”入账，不久后马上转给了一家私营企业D公司。审计人员立即察觉到这中间可能存在问题，并指出了几个疑点：一是为什么S公司账上明明反映的是归还Z公司借款，而Z公司却作为“其他应付款”向D公司转款？是S公司账务处理错误还是Z公司做错了账？二是转款时间已经过去近两年，如果说是账务处理错误，为什么两年来都没有发现？难道两年来S公司与Z公司就没彼此核对过往来款？三是为什么Z公司在往来款询证函上要签署“证明无误”的意见，是真的没有去认真检查还是故意想隐瞒什么？审计人员再次就此问题询问了Z公司的财务人员，对方回答说这部分款项只是S公司委托其代为转账，并不是S公司账上所反映的归还借款,转款给D公司也是根据S公司要求做。
这个发现一下让敏感的审计人员紧张起来，因为如此看来，Z公司的账务处理没有错误，巨额款项转出去也是按照S公司的要求，那么S公司为什么要把这6252万元以虚假的还款方式通过Z公司转移出去？按现在的账务处理来看，在S公司几乎已经成了帐外资产，国有资产的危险性显而易见，尤其是想到巨额资金转给了私营企业，更是让审计人员坐立不安。审计组经过分析，决定兵分两路深入调查。一部分审计人员马不停蹄地赶回S公司本部，了解事实真相，询问这笔资金的真正去向和用途，并检查资金是否已经回笼；另一部分去私营企业D公司进行调查，尽量了解该资金的现状，同时调查S公司所有下属企业，重点检查往来款项中是否存在类似情况。
在确凿的证据面前，S公司的财务人员也知道无法继续隐瞒，只好承认了当时这资金确实是通过Z公司转到D公司，但具体什么原因什么用途就不清楚了。无奈之下审计人员只好询问公司负责人，并向其表明已有审计人员前往D公司调查，希望他能明确地回答提问和解释整个事情的经过。或许是摄于审计人员义正词严的威严，也或许是明白“纸终究是包不住火的”，S公司负责人只好说出了这笔资金的真正去向和用途，原来S公司近年来资金充裕，但又找不到合适的投资项目，资金闲置着也觉得可惜，就想着去证券市场去投机，希望能获得点收获，因当时明令禁止国有企业炒作股票，所以只好采取弄虚作假方式将资金转到私营企业D公司，再由其转到有关的股票账户进行股票买卖。为保证国有资产的安全，审计人员当机立断要求S公司立即 登陆以后免费查看所有内容
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