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起因：一笔有疑点的会计分录
2001年9月W县审计局派出审计组对县某房屋开发公司进行审计时，发现一笔会计分录：
借：其他应付款 300万元
贷：银行存款 300万元
记账凭证后所附资料①工行汇票申请书存根，存根上收款单位：W县金元批发部；日期：2000年12月23日；账号：2051002798。②收款单位出具“收到贷款本金参佰万元，利息待结”的收条，并盖有W县XX银行章。询问该房屋开发公司会计，被告之是借款，这是还款。
审计人员很快发现如下疑点：①汇票申请书上收款单位是W县金元批发部，而收条出具的收款单位是XX银行，两者是什么关系？②如果是XX银行回收贷款，为什么不按回收贷款程序进行？如果不是贷款，如何有这么大的一笔资金？
带着疑问，审计人员决定调阅以前年度账册，查看该笔资金来源。审计人员发现，资金是由该房屋开发公司开设的定期存款户转来的，再追其根源发现，最初转款单位是s镇陶瓷厂，时间为1992年4月，转账原因：还借款。询问该开发公司会计时，会计人员避实就虚、支支吾吾。
对象：拥有丰富银行结算知识的人
审计人员决定追踪其来源，很快便遇到了问题，s镇陶瓷厂已在1993年7月底进行企业改制，改制前的账册、凭证均已被销毁。鉴于此种情况，审计组认为，追踪来源已经不可能，只有追踪其资金去向。
审计人员返回该开发公司，决定从汇票入手，追查资金去向，很快新麻烦又找上来了，该开发公司开具的工行汇票上有收款单位：W县金元批发部、账号：2051002798，唯独没有填写“代理付款行”。懂银行结算知识的人知道，开具这种汇票，可以在全国范围内任意兑付。真的一点办法也没有了吗？审计人员心里明白，追查此笔款项，如果查不到代理付款行，审计追踪只能到此结束，原来做的所有努力将失去意义。
细心的审计人员发现，开具的工行汇票没有被“背书”，说明该笔资金没有转让。没有填写“代理付款行”很可能是其故意布置的，为防范审查而设的人为障碍；凭着审计人员的直觉，这是一场硬仗、苦仗。
鉴于此种情况，审计人员来到了该房屋开发公司的开户行县工行，借阅工行的分户账、凭证，发现在工行电子汇划付款补充报单上该款已于2000年12月25日付出，报单上开户行只注明为“农信”二字。然而各个市、县都有农村信用社，具体又是哪一家“农信”？审计线索嘎然而止！
过程：先后牵出三个“账户”
经审计人员了解，工行系统对外进行资金交换，一定会有兑付行的划款通知，也就是常说的“汇划款项划付款清单”，从中有可能找到线索。这样，审计人员翻阅2000年12月25日工行
