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一、被审计单位的财务造假及相关法律制度不健全
大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。2001年10月19日的中国证券报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。如：黎明股份的造假手段主要是其所属的黎明毛纺织厂利用增值税抵扣制度通过与11家企业对开增值税发票虚增收入和利润、其所属的营销中心向虚拟的销售对象虚开产品销售发票虚增收入和利润、利用有关的出口货物优惠政策虚拟外销业务虚增收入等；琼民源公司的造假手段主要是将合作方香港冠联置业公司投入的股本及合作建房资金确认为收入，通过三次循环转账方法将虚构收到转让北京民源大厦部分开发权和商场经营权的款项确认为收入，将收到民源大厦的建设补偿费作为收入确认等。面对这些公司形形色色的造假手段，再优秀的注册会计师恐怕也“在劫难逃”。
此外，我国对企业管理当局、特别是高层管理人员及相关责任者处罚的法律制度不健全，为一些企业猖狂造假留下了空间，使注册会计师的审计风险更大，导致审计失败。
二、市场经济运行不规范，会计师事务所与挂靠单位的脱钩改制不彻底
第一，我国现阶段市场经济运行不规范。诸如各种不同经济成分和不同类型的经济组织并存，各种经济组织之间的交易类型、经济关系日趋复杂。特别是随着社：会经济的飞速发展和经济环境的瞬息万变，相关的会计准则、审计准则相对滞后，资本市场上扰乱经济秩序、信用虚假、商业欺诈等现象屡见不鲜，这些都将导致企业经营风险的加大和注册会计师行业审计环境的严重恶化，甚至导致审计失败。
第二，会计师事务所与挂靠单位的脱钩改制不彻底。近年来接连爆发的审计失败事件，多数情况是在脱钩改制以前发生的，但也有相当一部分案例显示，同一家会计师事务所与同一签字注册会计师在脱钩改制前后的连续几年均因参与会计信息虚假陈述而遭到证监会处罚。通过观察还发现，许多审计失败案例的涉案公司聘任的都是本地区的会计师事务所，这些会计师事务所与客户仍旧是脱钩改制前的老关系，这说明部分会计师事务所未实现真正意义上的脱钩改制。
三、会计师事务所及执业注册会计师丧失独立性
影响审计独立性的因素主要有三个方面。
第一，审计收费。只有按规定的标准公开收费，杜绝或有收费，才能够保持审计独立性。目前，许多会计师事务所奉行“食君之禄，分君之忧”的原则，上市公司的要求便是委
