2003年12月25日 ［常熟市］

各分局、稽查局：

    现将苏州市地方税务局《关于2003年度企业所得税汇算清缴有关税政业务的处理意见》（苏地税发[2003]199号）转发给你们，并根据上级有关文件精神，明确以下处理意见，请一并贯彻执行。

一、关于企业工资薪金支出税前扣除的处理意见

    按照苏劳社劳薪[2001]17号江苏省地方税务局、江苏省劳动和社会保障厅、江苏省财政厅《关于2001年企业调整工资有关问题的通知》规定精神，除经营性增亏的企业或应付工资结余超过上年实发工资总额1倍的企业外，其余企业可按月人均不超过100元增资额的所需资金，列入2003年度企业成本，准予税前扣除，并允许提取工资三项经费。

二、关于土地使用权的摊销问题

    纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款属于资本性支出，应作为无形资产管理。对于该项无形资产，应当采取直线法在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。

三、关于企业补充养老保险税前扣除问题

    有条件的企业为职工缴纳的补充养老保险，在每年不超过本企业职工一个半月的平均工资额度内准予税前扣除。

四、关于农机公司技术开发费税收处理问题

    自2003年度起，各类农机工业企业（所有制性质不限）研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，可按财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）以及《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）规定的政策执行。农机工业企业的技术开发费税前扣除按《江苏省地方税务局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（苏地税发[1999]095号）的规定执行。

五、关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题

    财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关政策问题的通知》（财税〔2000〕25号，以下简称《通知》）(我市以常财税[2001]字第21号文转发)和财政部、国家税务总局《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税〔2002〕70号）先后发布后，一些地区反映有些政策存在执行口径不统一等问题，经研究，现将有关问题明确如下：

    (一)《通知》第一条第二款“新办软件生产企业”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策。如经过认定属于国家规划布局内的重点软件生产企业，可以按照《通知》第一条第三款规定执行。

    (二)软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。

    (三)享受《通知》第一条第二款“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。

    (四)对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间，按照15%税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照15%税率计征企业所得税。

    (五)本通知自2003年1月1日起执行。





二○○三年十二月二十五日

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