| 铁路运输企业会计核算办法2 |
| 作者：佚名 来源：不详 发布时间：2007-6-22 4:02:21 |
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铁路运输企业会计核算办法2 2004.12.25 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5502 管理费用
一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，除《企业会计制度》规定的内容外，还包括住房公积金、防疫经费、制服补贴、 客货营销费用、上交上级管理费、上交营业外单位支出附加费等。
二、本科目按照费用项目进行明细核算。
三、本科目的核算方法
（一）企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“累计折旧”、“无形资产”等科目。
（二）企业上交上级管理费、营业外单位支出附加费时，借记本科目，贷记“内部往来”等科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5503 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息收入、利息支出、汇兑损益、铁路内部单位之间资金占用费、铁道资金结算机构内部调剂资金占用费以及相关的手续费用等。
二、本科目设置以下明细科目：
（一）利息收入。核算企业在金融机构的存款利息收入。
（二）利息支出。核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的利息支出，包括借款利息（含交付使用资产的借款利息）、应收票据贴现利息、发行债券利息等。
（三）汇兑损益。核算企业外币折算产生的汇兑损益。
（四）资金占用费收入。核算铁路内部单位之间的资金占用费收入以及铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取的资金占用费。
（五）资金占用费支出。核算铁路内部单位之间的资金占用费支出以及铁道资金结算机构吸收内部单位的存款而支付的资金占用费。
（六）其他财务费用。核算企业支付给金融机构、铁道资金结算机构的手续费以及铁道资金结算机构收取的手续费。
三、本科目的核算方法
（一）支付借款利息时，借记本科目（利息支出），贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。收取金融机构存款利息收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目（利息收入）。未到期应收票据向银行贴现，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目，借记或贷记本科目（利息支出或利息收入）。
（二）发生的汇兑损失，借记本科目（汇兑损益），贷记相关科目。企业发生的汇兑收益，借记相关科目，贷记本科目（汇兑损益）。
（三）铁道资金结算机构吸收内部单位存款而支付资金占用费，借记本科目（资金占用费支出），贷记相关科目。铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目（资金占用费收入）。
（四）支付资金占用费，借记本科目（资金占用费支出），贷记相关科目。收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目（资金占用费收入）。
（五）支付金融机构、铁道资金结算机构手续费，借记本科目（其他财务费用），贷记“银行存款”等科目。铁道资金结算机构收取手续费，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（其他财务费用）。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5601 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，除《企业会计制度》规定的内容外，还包括特准储备物资养护费，中小学、技工学校、公安机关、检察院、法院、疗养院等单位的直接支出以及与有关部门协议规定的补贴支出等。
二、本科目按照支出项目进行明细核算。
三、本科目的核算方法
（一）企业的中小学、技工学校、公安机关、检察院、法院、疗养院等单位发生直接支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）企业按照与有关部门签订的协议，对移交地方管理的中小学、技工学校、医院等单位支付补贴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（三）发生特准储备物资养护支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
三、补充会计科目表及报表披露说明
（一）补充会计科目表(见表1)
（二）补充会计科目在会计报表中的披露
1、企业编制资产负债表时，在“长期投资合计”项目前增加“拨付所属投资”项目，反映企业拨付所属单位的投资额；在“实收资本”项目下增加“上级拨入投资”项目，反映企业尚未转增实收资本的投资额。期末，企业应将“拨付所属投资”科目余额与所属单位的“上级拨入投资”科目和“实收资本”科目中的上级投资部分之和核对相符，在报表汇总时对销。
2．企业编制资产负债表时，在“其他流动资产”项目下增加“其中：内部往来”项目，反映本企业“内部往来”科目的借方余额；同时，在“其他流动负债”项目下增加“其中：内部往来”项目，反映本企业“内部往来”科目的贷方余额。汇总报表时，“内部往来”科目应予对销。在“其他流动负债”项目下增加“其中：运输进款结算”项目，反映本企业“运输进款结算”科目的余额。
3．企业编制资产负债表时，在“其他长期资产”项目下增加“其中：特准储备物资”反映本企业“特准储备物资”科目的余额；在“其他应交款”项目下增加“其中：应交铁路建设基金”项目，反映本企业“应交铁路建设基金”科目的余额；在“其他长期负债”项目下增加“其中：特准储备资金”项目，反映本企业“特准储备资金”科目的余额。
4．本办法中所增加的“完成工作清算”科目，由于期末无余额，在报表中不需反映。
铁路运输企业固定资产折旧方法和铁路运输专用固定资产折旧年限表
一、路运输企业固定资产折旧方法
固定资产折旧一般采用年限平均法，机车车辆可以采用工作量法。计提折旧所使用的预计净残值率按照不超过4%确定。
二、铁路运输专用固定资产折旧年限表(见表2)
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