第一章    总 则

　　第一条 为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。

　　第二条 中国注册会计师审计准则具有普遍适用性。注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与柏审计准则结合使用。

　　第三条 本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。

　　第四条 商业银行通常具有下列主要特征：

　　（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；

　　（二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转帐系统；

　　（三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；

　　（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控

　　（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和**有关部门的严格监管。

　　第五条 商业银行具有下列主要风险：

　　（一）信用风险；

　　（二）国家和转移风险；

　　（三）市场风险；

　　（四）利率风险；

　　（五）流动性风险；

　　（六）操作风险；

　　（七）法律风险；

　　（八）声誉风险。

　　第六条 于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。

　　第二章    接受业务委托

　　第七条 注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。

　　第八条 在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：

　　（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；

　　（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；

　　（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。

　　第九条 注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见

　　第三章    计划审计工作

　　第十条 在计划审计工作前，注册会计师应当了解商业银行下列主要情况：

　　（一）宏观经济形势对商业银行的影响；

　　（二）用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度；

　　（三）特殊会计惯例及问题；

　　（四）组织结构及资本结构；

　　（五）金融产品、服务及市场状况；

　　（六）风险及管理策略；

　　（七）相关内部控制；

　　（八）计算机信息系统及电子资金转账系统；

　　（九）资、债结构及信贷资产质量；

　　（十）主邮款对象所处行业状况；

　　（十一）重大诉讼。

　　第十一条 在了解上述情况时，注册会计师应当重点查阅商业银行下列资料：

　　（一）章程、营业执照、经营许可证等法律文件；

　　（二）组织结构图；

　　（三）股东大会、董事会、监事会及管理委员会的会议纪要；

　　（四）年度财务报表和中期财务报表；

　　（五）


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