第一章  总  则

    第一条  为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑，明确执业责任，制定本准则。


    第二条  本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。


    本准则不适用于注册会计师接受专项委托审计并报告被审计单位遵守特定法律法规的业务。


    第三条  本准则所称违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。


    第四条  在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。


    第五条  在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见。

第二章  管理层遵守法律法规的责任

    第六条 
保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。


    第七条  管理层通常通过执行下列政策和程序，以防止和发现违反法规行为：


    （一）了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定；


    （二）建立和实施适当的内部控制；


    （三）制定、公布并遵守行为规范；


    （四）确保员工经过适当培训，了解各项行为规范；


    （五）监控行为规范的遵守情况，对违反行为规范的员工给予适当处罚；


    （六）聘请法律顾问，帮助管理层了解法律法规要求；


    （七）汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录；


    （八）将适当的职责分派给内部审计和审计委员会，帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任。

第三章  对被审计单位遵守法律法规的考虑

    第八条 
注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施。


    第九条  由于存在下列因素，注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险：


    （一）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，且不能被会计信息系统所反映；


    （二）审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响；


    （三）注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的；


    （四）违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为。<


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