消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。

    消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。

    一、消费税的纳税人

    在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。

    金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。

    二、消费税的征税范围

    我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。

    三、消费税的税目税率

    消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。

    四、消费税的计税依据

    消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

    五、消费税的计税方法

    1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

    2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准

    3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

    组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）

    应纳税额＝组成计税价格×适用税率

    4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）

    应纳税额＝组成计税价格×适用税率

    5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：

    组成计税价格 =（关税完税价格＋关税）÷（ l一消费税税率）

    应纳税额 =组成计


    第1页     第2页