各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
　　
为了规范各单位的内部控制，加强管理，维护社会主义市场经济秩序，财政部会计司起草了《内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）》和《内部会计控制规范——预算（征求意见稿）》，现印发给你们，请组织公司、企业和其他相关单位征求意见，并请于2004年2月10日之前将意见反馈财政部会计司综合处。
　　联系人：财政部会计司综合处　王宏
　　联系电话：010-68553032、68552550（传真）
　　E-mail：wanghongmof@ sina.com
　　通信地址：北京市西城区月坛南街3巷3号　邮政编码：100820

附件1：

内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）

　　第一章 总则
　　第一条 为了加强单位对外投资的内部控制和管理，规范单位对外投资行为，防范对外投资过程中的差错、舞弊和风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
　　第二条 本规范适用于公司、企业和有对外投资企业务的其他单位（以下统称单位）。
　　第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定。
　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的对外投资内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的对外投资内部控制制度，并组织实施。
　　第四条 单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　第二章 岗位分工与授权批准
　　第五条 单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　对外投资不相容岗位一般包括：
　　（一）对外投资预算的编制与审批；
　　（二）对外投资项目的分析论证与评估；
　　（三）对外投资的决策与执行；
　　（四）对外投资处置的审批与执行；
　　（五）对外投资业务的执行与相关会计记录。
　　第六条 单位应当配备合格的人员办理对外投资业务。办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德、业务素质和与对外投资业务相关的专业知识，熟悉相关法规。
　　单位应当根据具体情况对办理对外投资业务的人员期进行岗位轮换。
　　第七条 单位应当建立严格的对外投资业务授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
　　严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
　　第八条 审批人应当根据对外投资授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的意胁理对外投资业务，对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。
　　第九条 单位应当制定对外投资业务流程，明确投资决策、资产投出、投资持有、对外投资处置等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保对外投资全过程得到有效控制。

　　第三章 对外投资决策控制
　　第十条 单位应当建立对外投资决策环节的控制制度，对对外投资预算的编制和审批，投资建议的提出、分析与论证，项目立项，可行性研究，评估，决策等作出明确规定，确保对外投资决策科学、合理。
　　第十一条 单位应当加强对外投资的预算管理。
　　单位对外投资预算应当符合国家产业政策、单位发展战略要求和社会需要。投资规模、结构和资金安排应当科学、合理。
　　单位对外投资预算一经批准，应当严


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