中央各试点部门，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）的有关规定，取消试点单位小额现金账户，为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》作了相应的补充规定，特此通知。

　　附件：《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》补充规定

　　根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）的有关规定，取消了试点单位的小额现金账户。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施。规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库[2001]54号）作如下补充规定（以下简称《补充规定》）：一、停止执行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》中有关小额现金账户会计核算内容。

　　二、取消小额现金账户后，财政国库支付局会计、行政事业单位会计、建设单位会计，对于财政授权支付会计处理，作如下调整补充：（一）财政国库支付局会计，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，

会计分录为：
　　借：一般预算支出、基金预算支出－单位零余额账户额度
　　　　贷：已结报支出－财政授权支付
　　（二）行政事业单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
　　事业单位：
　　借：现金
　　　　贷：零余额账户用款额度
　　借：事业支出、材料等
　　　　贷：现金
　　行政单位：
　　借：现金
　　　　贷：零余额账户用款额度
　　借：经费支出、库存材料等
　　　　贷：现金
　　（三）建设单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
　　借：现金
　　　　贷：零余额账户用款额度
　　借：待摊投资等
　　　　贷：现金
　　三、本《补充规定》自发文之日起施行。

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