水利部，科学技术部，财政部，国务院法制办公室，中国科学院，国家自然科学基金委员会：
　　
　　根据《财政国库管理制度改革试点方案》(财库[2001]24号)和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2001]53 号)的有关法规，在不改变预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的前提下，为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，财政部制定了《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中的情况和问题，请及时向财政部反馈。
　　附件：财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
抄送：审计署，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

　　附件：
　　财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

　　根据《财政国库管理制度改革试点方案》(以下简称《方案》)和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(以下简称《办法》)的有关法规，制定本办法。
　　一、财政总预算会计
　　(一)财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
　　借：一般预算支出、基金预算支出
　　　　贷：国库存款
　　(二)财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数和小额现金账户支取数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
　　借：一般预算支出、基金预算支出
　　　　贷：国库存款
　　二、财政国库支付执行机构会计
　　(一)财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“已结报支出(编号213)”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。
　　“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
　　“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
　　(二)财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：
　　借：一般预算支出、基金预算支出
　　　　──财政直接支付
　　　　贷：财政零余额账户存款
　　(三)财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：
　　借：财政零余额账户存款
　　　　贷：已结报支出──财政直接支付
　　(四)财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：
　　借：一般预算支出、基金预算支出
　　　　──单位零余额账户额度
　　　　一般预算支出、基金预算支出
　　　　──小额


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