（二）会计科目使用说明

　　101银行存款

　　一、本科目核算存入商业银行的存款。

　　二、银行存款的账务处理：

　　（一）将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。

　　（二）逐日计提银行存款利息时，借记“应收利息”科目，贷记“存款利息收入”科目；实际结息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目。

　　三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。

　　102清算备付金

　　一、本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。

　　二、清算备付金的账务处理：

　　（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从证券登记结算机构收回资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：

　　1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记“证券清算款”科目，贷记本科目。

　　2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记本科目，贷记“证券清算款”科目。

　　（三）逐日计提清算备付金的利息，借记“应收利息”科目，贷记“存款利息收入”科目；实际结息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目。

　　三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末借万余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。

　　103交易保证金

　　一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。

　　二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回交易保证金作相反分录。

　　三、本科目应接收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。

　　111证券清算款

　　一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。

　　二、证券清算款的账务处理：

　　（一）通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：

　　1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。

　　2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。

　　（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：

　　1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记本科目，贷记“清算备付金”科目。

　　2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记“清算备付金”科目，贷记本科目。

　　三、本科


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