311未实现利得

　　一、本科目核算按照本办法规定的估值原则，以及基金契约和招募说明书载明的估值事项，对资产估值时所形成的未实现利得。

　　基金申购、赎回款中所含的未实现利得也在本科目核算。

　　二、未实现利得的账务处理：

　　（一）估值日对基金持有的股票、债券估值时，如为投资估值增值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记“投资估值增值”科目，贷记本科目；如为投资估值减值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记本科目，贷记“投资估值增值”科目。

　　（二）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记“配股权证”科目，贷记本科目；确认配股时，借记“股票投资”科目，贷记“证券清算款”科目；同时，将配股权的估值冲减至零，借记本科目，贷记“配股权证”科目。

　　（三）在配股缴款期限内未实施配股的（即放弃配股），应将配股权的估值冲减至零，借记本科目，贷记“配股权证”科目。

　　（四）基金申购确认日，按基金申购款，借记“应收申购款”科目，按基金申购款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款中含有的未实现利得，贷记本科目，按基金申购款中含有的未分配收益，贷记“损益平准金”科目。

　　（五）基金赎回确认日，按基金赎回款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按基金赎回款中含有的未实现利得，借记本科目，按基金赎回款中含有的未分配收益，借记“损益平准金”科目，按应付投资人赎回款，贷记“应付赎回款”科目，按赎回资中基本手续费部分，借记“应付赎回费”科目，按赎回费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入-赎回费”科目。

　　三、本科目应分别“投资估值增值”、“未实现利得平准金”设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末余额反映未实现利得。

　　313损益平准金

　　一、本科目核算非收益转化而形成的损益平准金，如申购、赎回款中所含的未分配收益。

　　二、损益平准金的账务处理：

　　（一）基金申购确认日，按基金申购款，借记“应收申购款”科目，按基金申购款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款中含有的未实现利得，贷记“未实现利得”科目，按基金申购款中含有的未分配收益，贷记本科目。

　　（二）基金赎回确认，按基金赎回款含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记本科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记“未实现利得”科目，按应付投资人赎回款，贷记“应付赎回款”科目，按赎回费中基本手续费部分，借记“应付赎回费”科目，按赎回费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入-赎回费”科目。

　　三、本科目应按损益平准金的种类设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目余额全部转入“收益分配——未分配收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　321本期收益

　　一、本科目核算本期实现的基金净收益（或基金净亏损）。

　　二、期末，结转基金收益时，将“股票差价收入”、“债券差价收入”、“股利收入”、“债券利息收入”、“存款利息收入”、“买入返售证券收入”、“其他收入”等科目的余额转入本科目；将“管理人报酬”、“基金托管费”、“卖出回购证券支出”、“利息支出”、“其他费用”科目的余额转入本科目。

　　三、期末，将本期收入和支出相抵后结出的本期实现的净收益转入“收益分配”科目，借记本科目，贷记“收益分配——未分配收益”科目；如为净亏损，作相反分录，结转后本科目应无余额。

　　331收益分配

　　一、本科目核算按规定分配给基金持有人的净收益以及历年分配后（或弥补亏损


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