（二）电脑型彩票业务的账务处理

　　1.中央级彩票机构的账务处理

　　（1）因购入热敏纸、投注单等材料而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购材料，根据发票账单所列金额，借记“材料”科目，贷记“预付账款”科目；补付材料款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　材料出库时，按其实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“材料”科目。

　　（2）期末，根据业务部门销售统计，计算应向省级彩票机构收取的本级发行经费，借记“应收账款──某省”科目，贷记“待收财政专户款”科目。

　　收到省级交来的本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款──某省”科目；同时，借记“待收财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

　　（3）按规定期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（4）收到财政返还本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“事业收支”科目。

　　2.省级彩票机构的账务处理

　　（1）由中央级彩票机构统一购入热敏纸、投注单等材料的，向上级领用或向下级调出材料，只作数量登记，不作账务处理。

　　（2）由省级彩票机构自行购入热敏纸、投注单等材料的，因购入材料而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　收到所购材料，根据发票账单所列金额，借记“材料”科目，按补付材料款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　材料出库时，按其实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“材料”科目。

　　（3）彩票销售结算应分别以下情况进行账务处理：

　　①先收款后结算的，收到代销点交来的彩票销售款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。

　　定期结算时，将彩票销售结算情况与业务部门销售统计进行核对，核对相符后进行账务处理，按已收到的彩票销售款，借记“预收账款”科目，按未收到的彩票销售款，借记“应收账款”科目，按从销售款中内扣的代兑奖金，借记“应付返奖奖金”科目，按从销售款中内扣的代销点代销费，借记“事业支出”科目，按业务部门销售统计，贷记“彩票销售结算”科目。

　　②先结算后收款的，定期结算时，根据业务部门销售统计，按从彩票销售款中内扣的代兑奖金，借记“应付返奖奖金”科目，按从彩票销售款中内扣的代销点代销费，借记“事业支出”科目，按应收未收的彩票销售款，借记“应收账款”科目，按其合计，贷记“彩票销售结算”科目。

　　收到代销点交来的彩票销售款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

　　（4）期末，将彩票销售款按规定的比例进行分配，按业务部门销售统计，借记“彩票销售结算”科目，按规定比例计算的返奖奖金，贷记“应付运奖奖金”科目，按规定比例计算的公益金和本级发行经费，贷记“应缴财政专户款”科目，按比例计算的中央级发行经费，贷记“应付账款──中央”科目，按比例计算的基层发行经费，贷记“应付账款──基层单位”科目。

　　（5）按规定期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　收到财政返还本级彩票发行经费时，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

　　（6）上交中央级彩票发行经费，借记“应付账款──中央”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（7）兑付浮动奖金时，按实际支付金额，借记“应付返奖奖金”科目，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的个人所得税，贷记“其他应付款──代扣代交个人所得税”科目。

　　（8）支付代销点代销费（不实行内扣的），借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”科目。




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