财政部,国家税务总局1994年4月27日发(94)财税字第022号文件<关于调整金属矿,非金属矿采选产品增值税税率的通知>规定,从1994年5月1日起,煤炭产品的增值税税率由17%调整为13%.为了解决煤炭生产企业经营中存在的困难,国务院决定对煤炭生产企业1994年1月1日以后销售并已按17%的税率征税的煤炭产品,其比13%税率多缴的税款予以退还.现将煤炭调整税率后的征税及退还问题通知如下：

　　一,一般纳税人1994年1月1日至4月30日期间销售的煤炭,应按17%的税率计算缴纳增值税

　　二,考虑到煤炭调整税率的通知,一些地方收到较晚,部分纳税人在5月份仍按17%的税率开具专用发票的实际情况,纳税人在5月份销售的煤炭,如已按17%的税率开具了增值税专用发票的,仍应按17%的税率计算缴纳增值税；对没有开具增值税专用发票的,可按13%的税率计算缴纳增值税,并据此开具增值税专用发票.

　　从6月1日起,纳税人不论销售煤炭还是结算以前月份已售出煤炭的货款(尚未开出专用发票部分),均不得按17%税率开具专用发票.购货方如收到6月1日以后开出17%税率的专用发票,应要求销货方予以更换,否则,不予扣除.

　　三,为了简化手续,对煤炭生产企业销售的煤炭产品按17%的税率计征入库的税款,比按13%的税率多征的税款,从企业今年5月份以后应纳的增值税税款中抵减.从事煤炭批发,零售的经营企业,不按本条上款规定执行.

　　四,多征税款的计算公式为：

　　多征税款＝[含税销售额/(1+17%)]X17%-[含税销售额/(1+13%)]X13%

　　 或＝销售额X17%-{[销售额X(1+17%)]/(1+13%)}X13%1

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