一、基本要求
　　
　　（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
　　
　　（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
　　
　　（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
　　
　　（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账薄的设置等会计基础工作。
　　
　　（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
　　
　　二、关于定义
　　
　　本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
　　 1、现金
　
　现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　　会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账产核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账
户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存
款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。

　　需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如，不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投
资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

　　 2、现金等价物

　　现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

　　现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲
置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

　　现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知
金额的现金；（4）价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强
调了支付能力的大小。

　　 3、现金流量

　　现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。

　　企业的现金流量产生于不同的来源，也有不同的用途，如工业企业可通过销售商品、提供劳务收回现金，通过向银行借款收到现金等；为
生产产品购买原材料、固定资产需要支付现金，职工工资也需要用现金进行支付等。现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也
可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。一般来说，现金流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势。现
金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者等提供非常有用的信
息。

　　需要注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企
业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。


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