附件：

　　转制科研机构新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定

　　一、调账原则

　　转制科研机构自2000年1月1日起执行《工业企业会计制度》（以下简称“工业制度”）及《关于科技企业执行新的行业会计制度有关问题的通知》［（93）财会字第22号］等有关补充规定，对2000年1月1日以前按《科学事业单位会计制度》（以下简称“原制度”）核算的业务事项不再调整。

　　转制科研机构应当按照工业制度的要求对2000年年初科目余额进行转账，转账事项应作为2000年的经济事项（调整年初数）记入2000年1月份的有关账内。

　　二、账目调整

　　1、“现金”、“银行存款”、“应收票据”和“应收账款”科目工业制度也设置了“现金”、“银行存款”、“应收票据”和“应收账款”科目，核算内容与原制度相同。调账时，可将以上科目的余额直接转账或沿用旧账。

　　2、“预付合同款”科目

　　工业制度没有设置“预付合同款”科目，但设置了“预付账款”科目。调账时，应将“预付合同款”科目余额转入“预付账款”科目。

　　3、“其他应收款”科目

　　工业制度也设置了“其他应收款”科目，核算内容与原制度相同。调账时，可将该科目的余额直接转账或沿用旧账。

　　4、“库存材料”科目

　　工业制度没有设置“库存材料”科目，但设置了“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”科目。调账时，应对“库存材料”科目余额进行分析，将属于原材料的部分转入“原材料”科民将属于包装物的部分转入“包装物”科目；将属于低值易耗品的部分转入“低值易耗品”科目。

　　5、“科技产品”科目

　　工业制度没有设置“科技产品”科目，但设置了“产成品”科目。调账时，应将“科技产品”科目余额转入“产成品”科目。

　　6、“对外投资”科目

　　工业制度没有设置“对外投资”科目，但设置了“短期投资”和“长期投资”科目。调账时，应对“对外投资”科目余额进行分析，将属于短期投资的部分转入“短期投资”科目将属于长期投资的部分转入“长期投资”科目。

　　7、“固定资产”科目

　　工业制度也设置了“固定资产”科目，但核算内容和方法与原制度不同。调账时，应首先对固定资产进行评估，并对“固定资产”科目余额进行分析，将不符合固定资产标准的部分，按评估确认的净值转入“低值易耗品”科目，原值与评估确认的净值之间的差额转入“事业基金”科目；将符合固定资产标准的部分，直接转入“固定资产”科目或沿用旧账，并按原值与评估确认的净值之间的差额，从“专用基金一修购基金（设备购置基金）”、“事业基金”科目转入“累计折旧”科目。

　　8、“无形资产”、“待摊费用”和“待处理财产损溢”科目

　　工业制度也设置了“无形资产”、“待摊费用”和“待处理财产损溢”科目，核算内容与原制度相同。调账时，应将以上科目余额直接转账或沿用旧账。

　　9、“借入款项”科目

　　工业制度没有设置“借入款项”科目，但设置了“短期借款”和“长期借款”科目。调账时，应对“惜入款项”科目余额进行分析，将属于短期借款的部分转入“短期借款”科目将属于长期借款的部分转入“长期借款”科目。

　　10、“应付票据”和“应付账款”科目

　　工业制度也设置了“应付票据”和“应付账款”科目，核算内容与原制度相同。调账时，应将以上科目余额直接转账或沿用旧账。

　　11、“合同预收款”科目

　　工业制度没有设置“合同预收款”科目，但设置了“预收账款”科目。调账时，应将“合同预收款”科目余额转入“预收账款”科目。

　　12、“其他应付款”科


   第1页   第2页   第3页   第4页