1003 清算备付金

　　一、本科目核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

　　二、本科目应设置以下两个明细科目：

　　（一）公司。本明细科目核算公司为进行自营证券交易等业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

　　（二）客户。本明细科目核算公司代理客户进行证券交易等业务的资金清算与交收而为客户存入指定清算代理机构的款项。

　　公司可以每日结转清算备付金的明细科目，也可以每月定期结转。

　　三、公司将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从清算代理机构收回资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，应分别以下两种情况进行账务处理：

　　（一）如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记“代买卖证券款”科目，按公司应负担的交易费用，借记“手续费支出--代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记本科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入？？代买卖证券手续费收入”科目。

　　（二）如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，借记本科目，按公司应负担的交易费用，借记“手续费支出--代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，贷记“代买卖证券款”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入--代买卖证券手续费收入”科目。

　　五、公司在证券交易所进行自营证券交易清算时，应分别以下两种情况进行账务处理：

　　（一）公司买入证券时，按清算日买入证券的实际成本（包括买入股票的成交价，加上交纳的经手费、过户费、证管费、印花税等各项费用，下同），借记“自营证券”科目，贷记本科目（公司）。

　　（二）公司卖出证券时，按清算日实际收到的金额，借记本科目（公司），贷记“证券销售”科目；结转已售证券成本时，借记“证券销售”科目，贷记“自营证券”科目。

　　六、本科目应按清算代理机构设置明细账。

　　七、本科目期末借方余额，反映公司和客户存入指定清算代理机构尚未使用的款项。

　　1004 交易保证金

　　一、本科目核算公司向证券交易所交存的交易保证金。

　　二、公司交存的交易保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回交易保证金作相反会计分录。

　　三、本科目应按收取交易保证金的单位（如上海交易所、深圳交易所）设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司交存的交易保证金。

转载此文件