1202 自营证券跌价准备

　　一、本科目核算公司提取的自营证券跌价准备。

　　二、公司的自营证券应在期末时按成本与市价孰低计价，并在分类的基础上计提跌价准备。

　　期末，公司应将自营证券的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“自营证券跌价损失”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的自营证券的市价以后又恢复，应按恢复增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记本科目，贷记“自营证券跌价损失”科目。

　　公司出售自营证券，一般不同时调整已计提的跌价准备，待期末一并调整已提取的跌价准备。

　　三、本科目期末贷方余额，反映公司已计提的自营证券跌价准备。

　　1211 代发行证券

　　一、本科目核算公司接受委托代理发行的股票、债券等证券的价值。

　　二、公司应根据不同的代理方式，进行相应的会计处理：

　　（一）公司采用全额承购包销方式代理发行的证券，应按承购价，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。证券转售给投资者时，按发行价，借记“银行存款”等科目，贷记“证券发行--代发行证券差价收入”科目。

计算和结转代发行证券的成本，借记“证券发行--代发行证券差价收入”科目，贷记本科目。发行期结束，未售出的证券余额转为自营证券或长期投资，公司应按承购价，借记“自营证券”、“长期债券投资”或“长期股权投资”科目，贷记本科目。

　　（二）公司采用余额承购包销方式发行的，收到委托单位委托发行的证券，按约定的发行价格，借记本科目，贷记“代发行证券款”科目。在约定的期限内售出，按发行价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如有未售出证券，按合同规定由公司认购，转为自营证券或长期投资时，按发行价格，借记“自营证券”、“长期债券投资”或“长期股权投资”科目，贷记本科目。

发行期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费，按发行价格，借记“代发行证券款”科目，按支付给委托单位的价款，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“证券发行--代发行证券手续费收入”科目。

　　（三）公司采用代销方式代发行证券，收到委托单位委托发行的证券，按委托方约定的发行价格，借记本科目，贷记“代发行证券款”科目。证券售出后，按约定的发行价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

发行期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费，按约定的发行价格，借记“代发行证券款”科目，按支付给委托单位的价款，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“证券发行--代发行证券手续费收入”科目；同时，将未售出的代发行证券退还委托单位，借记“代发行证券款”科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按委托单位和代发行证券的种类设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司尚未售出的代发行证券的价值。

　　1221 代兑付债券

　　一、本科目核算公司接受委托代理兑付到期的债券。

　　二、公司收到委托单位的兑付资金，借记“银行存款”科目，贷记“代兑付债券款”科目。收到客户交来的实物券，按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司向委托单位交回已兑付的实物券，借记“代兑付债券款”科目，贷记本科目。

　　如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的，收到客户交来的实物券时，按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；向委托单位交回已兑付的债券并收回垫付的资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按委托单位和债券种类设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。

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