3111 资本公积

　　一、本科目核算公司取得的资本公积。

　　二、本科目应设置以下三个明细科目：

　　（一）资本溢价

　　（二）接受捐赠资产

　　（三）其他

　　三、对于投资人交付的出资额大于其在实收资本中应占份额而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际交付资本时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按投资人在实收资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。

　　公司接受的捐赠，按确定的资产价值，借记“固定资产”等科目，按规定计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠资产）；公司接受的现金捐赠，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目（接受捐赠资产）。

　　四、公司按规定可以将资本公积转增资本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值部分，不能转作资本，待捐赠资产出售后，才能将相应部分转为实收资本。公司以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

　　五、本科目按资本公积形成的类别设置明细账。

　　六、本科目的期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。

　　3121 一般风险准备

　　一、本科目核算公司按规定从净利润中提取的风险准备。

　　二、提取风险准备时，借记“利润分配--提取一般风险准备”科目，贷记本科目。

　　公司用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--一般风险准备转入”科目。

　　三、本科目的期末贷方余额，反映公司提取的风险准备结余。

　　3131 盈余公积

　　一、本科目核算公司从利润中提取的盈余公积。

　　二、本科目应设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”和“法定公益金”三个明细科目。

　　三、提取盈余公积时，借记“利润分配--法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金”科目，贷记本科目。

　　公司用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--盈余公积转入”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

　　四、本科目的期末贷方余额，反映公司提取的盈余公积结余。

　　3141 本年利润

　　一、本科目核算公司在本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。

　　二、期末结转利润时，公司应将“手续费收入”、“利息收入”、“证券发行”、“买入返售证券收入”、“金融企业往来收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“手续费收入”、“利息收入”、“证券发行”、“买入返售证券收入”、“金融企业往来收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“手续费支出”、“利息支出”、“卖出回购证券支出”、“金融企业往来支出”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“自营证券跌价损失”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“手续费支出”、“利息支出”、“卖出回购证券支出”、“金融企业往来支出”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“自营证券跌价损失”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“证券销售”、“投资收益”和“汇兑损益”科目的净收益，转入本科目，借记“证券销售”、“投资收益”、“汇兑损益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。

　　三、年度终了，公司将本年收入和支出相抵后，结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。

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