各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团，国务院各部委、各直属机构：

　　为了适应事业单位住房制度改革和加强离退休经费管理的要求，规范事业单位的会计核算，根据《行政事业单位住房基金财务管理办法》(财综字[1998]168号)和《关于对中央级事业单位离退休经费实行归口管理有关问题的通知》(财社字[1999]109号)，我们制定了《事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定》，现印发给你们，请转发所属事业单位遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。

　　附件：事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定

附件：
　　事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定

　　一、住房基金的会计核算

　　(一)事业单位按规定用于职工住房方面的资金，在“专用基金—住房基金”科目核算。

　　(二)事业单位收到财政预算和预算外资金专户拨付的住房公积金、住房补贴和住房建设资金，收到上级主管部门拨付的住房资金，收到自管住房出租收入，收到住房方面的其他资金以及取得的住房基金利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金—住房基金”科目。

　　事业单位出售职工住房，按取得的售房收入，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金—住房基金”科目；同时，按出售的固定资产的原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。事业单位应将已出售职工住房的原价、出售收入等情况在备查簿中进行登记。

　　事业单位按规定提取的住宅共用部位共用设施设备维修基金、职工住房公积金和其他建房资金，借记有关支出及成本费用类科目，贷记“传用基金—住房基金”科目。

　　(三)事业单位缴纳职工住房公积金，发放职工住房提租补贴或住房补贴，向物业管理企业划转已售住房共用部位共用设施设备维修费，支付自管住房维修、管理和改造费用，支付住房建设支出以及住房方面的其他支出，借记“专用基金—住房基金”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(四)事业单位应增设“住房基金”备查簿，所有住房基金的来源以及运用均应在“住房基金”备查簿中登记。事业单位取得的财政预算和预算外资金专户拨付的住房公积金、住房补贴和住房建设资金，自管住房出租收入，留归事业单位使用的住房收入，按规定提取的职工住房公积金和其他建房资金，从单位售房收入中提取的住宅共用部位共用设施设备维修基金，原划转的住房折旧、维修和大修理资金，上级主管部门拨付的住房资金，住房方面的其他资金以及利息收入等均应在“住房基金”备查簿的贷方登记；事业单位缴纳职工住房公积金，发放职工住房提租补贴或住房补贴，划转已售住房共用部位共用设施设备维修费，支付自管住房维修、管理和改造费用，住房建设以及住房方面的其他支出等，均应在“住房基金”备查簿的借方登记，“住房基金”备查簿的期末贷方余额，反映事业单位可用于住房方面的资金。

　　二、实行离退休经费归口管理的中央级事业单位离退休经费的会计核算

　　(一)执行《事业单位会计制度》的事业单位，会计核算规定如下：

　　1.收到财政部门拨入的离退休经费，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目进行核算；支付的离退休经费在“事业支出—社会保障费(离退休经费支出)”科目核算，并分别“拨入离退体经费支出”和“自筹离退休经费支出”进行明细核算。
　　2.收到财政部门拨入的离退休经费，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入—拨入离退休经费”科目。
　　支付各项离退休经费，借记“事业支出—社会保障费(离退休经费支出)”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
　　3.期末结账时，应将“财政补助收入—拨入离退休经费”科目余额转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入—拨入离退休经费”科目，贷记


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