第一章 总 则  
  
　  第一条  为了规范注册会计师在会计报表审计中关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为，明确相关责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。  

　　第二条  本准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方性法规、规章。  

　　第三条  注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。  

    第二章 一般原则　　   

　　第四条  建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为，是被审计单位管理当局的责任。  

　　第五条  注册会计师应当根据独立审计准则的要求，编制和实施审计计划，评价和报告审计结果，充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为。  

　　第六条  由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违反法规行为。  

　　第七条  注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违反法规行为。如果委托人要求对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。  

    第三章 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注　　  
  
　　第八条  在编制和实施审计计划时，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为。  

　　第九条  在编制审计计划时，注册会计师通常应当利用已掌握的有关被审计单位及其所在行业的情况，并实施以下程序，初步了解被审计单位及其所在行业适用的法规，以及被审计单位对法规的遵守情况：

　　（一）向管理当局及其法律顾问询问对被审计单位经营活动可能产生重要影响的法规；

　　（二）向管理当局询问被审计单位遵守有关法规所采用的政策和程序；

　　（三）向内部审计入员询问被审计单位对法规的遵守情况；

　　（四）与管理当局商讨用以识别、评价及处理诉讼、索赔和税务纠纷的政策、程序；

　　（五）与审计被审计单位组成部分的其他注册会计师商讨适用于该组成部分的法规。   

　　第十条  注册会计师应当在初步了解基础上实施以下程序，以帮助发现被审计单位编制会计报表时应当考虑的违反相关法规的行为：

　　（一）向管理当局询问被审计单位是否遵守了相关法规；
　　（二）检查被审计单位与政府有关部门和法律顾问的往来函件。  

  　第十一条  注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否遵守了可能对会计报表产生重大影响的相关法规。　  

　　第十二条  注册会计师应当向管理当局获取书面声明，以表明被审计单位已将其知悉的、影响会计报表的所有


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