第一章 总则  
  
　　第一条  为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。  

　　第二条  本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。  

　　第三条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。  

    第二章 一般原则   
　　
    第四条  审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。  

　　第五条  审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。  

　　第六条  审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：

　　（一）审计约定事项的性质、目的和要求；

　　（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；

　　（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；

　　（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；

　　（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；

　　（六）审计意见类型。  

　　第七条  注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容：

　　（一）被审计单位名称；

　　（二）审计项目名称；

　　（三）审计项目时点或期间；

　　（四）审计过程记录；

　　（五）审计标识及其说明；

　　（六）审计结论；

　　（七）索引号及页次；

　　（八）编制者姓名及编制日期；

　　（九）复核者姓名及复核日期；

　　（十）其他应说明事项。  

　　第八条  审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。  
　　　　　　
    第三章 编制与复核  
  
　　第九条  常用审计工作底稿包括：

　　（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；

　　（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；

　　（三）重要法律文件、合同、协议和会计记录的摘录或副本；

　　（四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；

　　（五）审计业务约定书；

　　（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；

　　（七）审计计划；

　　（八）实施具体审计程序的记录和资料；

　　（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；

　　（十）被审计单位声明书；

　　（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本；


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