党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

　　根据财政部1998年2月6日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立1998年新帐，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧帐务衔接问题做如下规定：

　　一、凡是1998年帐务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新帐工作。具体方法为：

　　(一)根据年终决算转帐的“资金活动情况表”结合帐簿记录编制年终结算转帐的“资产负债表”(附件一)。

　　(二)行政单位年终结帐后有关科目内容调整如下：
　　1.货币资金的结转

　　将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。
　　将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总帐科目，总帐科目下可按资金的种类分设明细科目。
　　将原“有价证券(预算内)”、“有价证券”预算外)”合并转入“有价证券”总帐科目。

　　2.往来款项的结转

　　将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。
　　将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。

　　3.其他资产的结转

　　将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。
　　将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。

　　4.收入支出的结转

　　将原“拨入经费”科目余额中属于1997年度的累计拨入经费余额(含1997年经费余额)与“拨出经费”科目中拨付所属单位1997年度的累计拨出经费(含1997年部分)相抵消后的差额转入“结余”科目。

　　将原“拨入经费”科目余额中属于预期1998年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。

　　将原“拨入专项资金”科目余额(不含预收1998年部分)与“拨出专项资金”科目余额(不含预拨1998年部分)、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总帐科目，并通过“结余”下设二级科目──“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨1998年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。

　　将原“拨出经费”(或“经费暂付”)科目余额中属于预期所属单位1998年度的经费以及“拨出专项资金”科目中属于预拨1998年的专项资金转入“拨出经费”科目。其中属于专项部分应转入“拨出专项”二级科目。

　　将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专用基金收入”、“服务收入”科目余额全数转入“结余”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外资金收入”的单位，不再重复结转。

　　5.其他科目的结转

　　将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
　　将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。
　　有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。

　　(三)根据资产负债表所列各科目余额记人1998年新帐。

　　(四)将1998年以来发生的会计事项补记入帐。

　　二、


   第1页   第2页