各省、自治区、直辖市财政厅(局)，新疆生产建设兵团(财务局)，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处：

　　为了加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，我们制定了《违反注册会计师法处罚暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：违反注册会计师法处罚暂行办法

抄送：审计署、中国证监会、国家税务总局、国家国有资产管理局、中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家工商行政管理局、国务院法制局，各省、自治区、直辖市审计厅(局)、注册会计师协会，深圳市注册会计师协会。


　　附件：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　违反注册会计师法处罚暂行办法

　　第一条　为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。

　　第二条　注册会计师和会计师事务所、审计事务所(以下简称“事务所”)在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。

　　第三条　省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。

　　第四条　对注册会计师的处罚种类包括：

　　(一)警告；

　　(二)没收违法所得；

　　(三)罚款；

　　(四)暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；

　　(五)吊销有关执业许可证；

　　(六)吊销注册会计师证书。

　　第五条　对事务所的处罚种类包括：

　　(一)警告；

　　(二)没收违法所得；

　　(三)罚款；

　　(四)暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；

　　(五)吊销有关执业许可证；

　　(六)撤销事务所。

　　第六条　注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。

　　第七条　注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

　　第八条　注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予似暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

　　第九条　注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。

　　第十条　注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。

　　第十一条　注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。

　　第十二条　注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。

　　第十三条　注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。

　　第十四条　注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。

　　第十五条　注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重


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