第一章　总　则

　　一、根据中国人民银行《贷款通则》、财政部《金融保险企业财务制度》、《中国进出口银行会计制度》和 《中国进出口银行出口卖方信贷试行办法》的有关规定，制定本暂行办法。
　　二、本暂行办法适用于我行办理的出口卖方信贷项下的人民币贷款和外汇贷款。
　　三、该业务会计核算实行权责发生制原则，并按币种和合同规定设置分户账，进行明细核算。
第二章　科目设置

　　根据出口卖方信贷业务会计核算的需要，特设置以下会计科目：
　　一、“121　人民币短期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以内（含一年）的人民币 出口卖方信贷贷款。
　　二、“122　人民币中长期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以上的人民币出口卖方 信贷贷款。
　　三、“123　外汇短期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以内（含一年）的外汇出口 卖方信贷贷款。
　　四、“124　外汇中长期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以上的外汇出口卖方信贷 贷款。
　　五、“141　应收利息”一级科目，核算按照权责发生制原则在结息日计算的当期应收贷款利息和收回的贷 款利息，余额在借方，为贷款企业的托欠利息。该科目下设两个二级科目：141—01应收境内利息；141—02应收 境外利息。
　　六、“501　利息收入”一级科目，下设：
　　“501　利息收入—01　人民币短期贷款利息收入”二级科目；
　　“501　利息收入—02　人民币中长期贷款利息收入”二级科目；
　　“501　利息收入—03　外汇短期贷款利息收入”二级科目；
　　“501　利息收入—04　外汇中长期贷款利息收入”二级科目。
第三章　开立账户

　　企业凭签订的借款合同到财会部门办理贷款开户手续。财会部门根据企业提交的签样卡，经审查后开立贷款 账户。对于北京地区贷款企业应在本行开立一般性存款账户，由企业填写“开立存款账户申请书”，提交签样卡 ，审核后开立相应存款账户，财会部门根据借款合同监督用款。
第四章　贷款发放和收回的会计核算

　　财会部门收到经过规定程序批准后的出口信贷用款审批单、贷款借据和信贷资金领用表，进行认真审核，无 误后办理贷款开户手续。
　　一、借款人在本行开有一般性存款账户的，贷款发放时先将款项存入该借款人在本行的存款账户，财会部门 根据贷款审批单、借据、头寸表，作如下会计分录：
　　借：贷款科目——某借款人
　　　贷：221　进出口企业活期存款——某借款人
　　　或222　进出口企业定期存款——某借款人
　　用款时，财会部门收到借款人填制的经信贷部门审核无误的转账汇款申请书，并根据借款合同审查同意后， 将款项通过本行代理行转汇到该借款人的约定账户。财会部门根据汇款申请书第一联及银行汇款回单作如下会计 分录：
　　借：221　进出口企业活期存款——某借款人
　　或222　进出口企业定期存款——某借款人
　　　贷：112　存放国内同业款项
　　　或114　存放国外同业款项
　　二、借款人在本行无一般性存款账户的，财会部门直接将款项按照上述程序汇予借款人在当地银行开立等结 算账户，会计分录：
　　借：贷款科目——某借款人
　　　贷：112　存放国内同业活期款项
　　　或114　存放国外同业活期款项
　　三、贷款到期前一个月，信贷部门向企业及财会部门递交“贷款到期通知单”。贷款到期，企业通过其开户 银行（在非本行代理行开立账户的借款企业同时通知有关代理行），将贷款本金汇入我行指定账户，财会部门凭 银行回单进行账务处理，会计分录：
　　借：112　存放国内同业活期款项
　　或114　存放国外同业活期款项
　　　贷：有关贷款科目——某


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