各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、供销合作社，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
　
　　　根据国务院有关文件精神和国家储备棉财务管理办法，为了加强国家储备棉花的会计核算工作，我们制定了《企业代国家储备棉花有关会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：企业代国家储备棉花有关会计处理规定

　　附件：　　　　　　　　　　　　　　　　　企业代国家储备棉花有关会计处理规定

　　一、会计科目

　　1.在“特准储备物资”科目下设置“国储棉”明细科目，核算企业代国家储备的棉花的实际成本，并按棉花的批次、等级进行明细核算。
　　2.在“特准储备资金”科目下设置“国储棉资金”明细科目，核算企业代国家储备棉花由国家拨入的资金等。
　　3.增设“ 252特种储备借款”科目，核算企业代国家储备棉花而向中国农业发展银行借入的款项。
　　4.增设“ 504转出价差”科目，核算企业代国家储备物资出库而转出的价差收入或支出。期末应将本科目余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　5.在“其他应交款”科目下设置“国储棉价差收入”明细科目，核算企业出库国家储备棉花应归还、上交或应转增国拨资金的价差收入。
　　6.在“其他应付款”科目下设置“应付国储棉利息”明细科目，核算企业代国家储备棉花收到预拨的特种储备借款利息。
　　7.在“应收补贴款”科目下设置“应收国储棉补贴款”明细科目，核算企业代国家储备棉花应收的费用补贴。

　　二、帐务处理

　　1.企业收到国拨棉花特准储备资金，借记“银行存款”科目，贷记“特准储备资金──国储棉资金”科目。按规定上交时，作相反分录。

　　2.企业代国家储备棉花而向中国农业发展银行借入款项，借记“银行存款”科目，贷记“特种储备借款”科目。归还专项借款时，作相反分录。

　　3.企业采购国家储备棉，根据发票帐单支付的价款和运杂费等，借记“特准储备物资”科目，按照支付的增值税额，借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目，按照实际支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。

　　4.企业出库国家储备棉，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交
税金──应交增值税(销项税额)”科目，按照实现的销售收入，贷记“商品销售收入”科目。结转成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“特准储备物资──国储棉”科目。销售国储棉应交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金──应交城市维护建设税”、“其他应交款──应交教育费附加”科目。
　　企业出库国家储备棉发生的价差收入转出时，借记“转出价差”科目，贷记“其他应交款──国储棉价差收入”科目；归还中央财政垫付的利息、费用和上交时，借记“其他应交款──国储棉价差收入”科目，贷记“银行存款”科目；按规定将部分价差收入增加棉花国拨资金时，借记“其他应交款──国储棉价差收入”科目，贷记“特准储备资金──国储棉资金”科目。
　　企业收到国家拨给的专项用于棉花储备库改造和与储备体系建设有关的款项，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；待拨款项目完成后，属于核销部分，报经批准后，冲销“专项应付款”科目，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；其余部分转入“资本公积”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。
　　企业出库国家储备棉发生的价差支出，经批准冲减棉花国拨资金，借记“特准储备资金──国储棉资金”科目，贷记“转出价差”科目。

　　5.企业收到预拨的特种储备借款利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款──应付国储棉利息”科目；支付利息


   第1页   第2页