根据一九八七年基本建设财务决算若干问题的规定，对国营建设单位使用特种拨改贷投资借款等若干业务的会计处理问题，规定如下：
　　（一）关于建设单位使用特种拨改贷投资借款的核算
　　１．在“基建投资借款”科目中增设“特种拨改贷投资借款”明细科目，核算建设单位为完成基本建设计划按规定从中国人民建设银行借入的特种拨改贷投资借款。
　　２．建设单位使用特种拨改贷投资借款的会计核算要求及帐务处理方法，包括借款的支用、利息的处理、投资支出的划分及费用的核算、交付使用财产价值的计算、与生产企业债权债务帐务结转以及归还特种拨改贷投资借款的帐务处理等，均比照现行会计制度中有关国家预算内拨改贷的规定办理。
　　３．建设单位对特种拨改贷投资借款的核定数和一定期间的支用合计数，应另设备查簿进行登记。
　　（二）关于建设单位使用重点企业债券资金的核算
　　１．增设“企业债券资金”科目，核算建设单位收到生产企业拨入的用于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息。各地自行发行的用于基本建设的企业债券资金或建设债券资金的核算，可比照此办法。
　　（１）建设单位收到生产企业拨入的建设债券资金，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。建设单位用企业债券资金完成的基本建设投资支出，借（增）记“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“转出投资”“应核销投资”“应核销其他支出”等有关科目，贷（减）记“银行存款”科目。
　　（２）建设单位使用的重点企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在单项工程竣工时分摊计入工程成本，具体分摊办法可由主管部门根据本部门的建设特点和债券还本付息要求自行规定。按规定应计入工程成本的利息，借（增）记“待摊投资”科目（“企业债券利息”明细科目），贷（增）记本科目。
　　（３）建设单位将重点企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“待摊投资”科目（“企业债券利息”明细科目）。
　　（４）建设单位用重点企业债券资金进行的工程竣工后，应根据“建筑安装工程投资”“设备投资”“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用财产的实际成本，编制交付使用财产明细表等竣工决算资料，经交接双方签证后，１份由生产使用单位（即拨出债券资金的生产企业），作为财产入帐的依据，１份作为建设单位交付使用财产的记帐依据，借（增）记“交付使用财产”科目，贷（减）记“建筑安装工程投资”“设备投资”“其他投资”“待摊投资”科目。
　　（５）下年初建立新帐时，应将上年度用企业债券资金完成的交付使用财产和转出投资、应核销投资、应核销其他支出冲减企业债券资金，借（减）记本科目，贷（减）记“交付使用财产”“转出投资”“应核销投资”和“应核销其他支出”科目，并通知生产单位转帐。
　　（６）工程全部竣工后，建设单位应对企业债券资金形成的结余物资及时进行清理，收回的资金交回拨出债券资金的生产企业，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
　　（７）本科目应分别设置“债券本金”和“债券利息”两个明细科目。
　　２．在“应核销投资”科目中增设“企业债券发行费用”明细科目，核算按现行财务制度规定不计入工程成本的各项债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券的设计、印刷等费用。
　　（１）建设单位支付给银行的代理发行手续费，应区别不同情况进行帐务处理。
　　如果代理发行手续费是由银行从发行债券资金中直接扣收或由发行债券的企业直接支付的，建设单位在接到银行或企业转来的提取（或支付）手续费通知时，借（增）记本科目，贷（增）记“企业债券资金”科目。
　　如果代理发行手续费是由建设单位用收到的企业债券资金支付的，建设单位在付款时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
　　（２）建设单位用企业债券资金支付的债券设计、印刷等费用，借（增）记本科目，贷（减）


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