国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

　　根据财政部、国家税务总局[1994]财税字第074号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”，现对企业有关会计处理问题规定如下：

　　一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。

　　对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。

　　二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　对于直接减免的增值税，借记“应交税金──应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

　　三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目(8行)，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金──应交增值税”科目的记录填列。

　　　

　　　抄送：国家税务总局，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局。

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