各银监局，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了做好农村信用社（包括农村商业银行、农村合作银行，以下统称信用社）2005年度会计决算工作，现提出以下指导意见：

　　一、关于2005年度会计决算工作的组织、领导

　　今年是信用社深化改革关键的一年，全国有28个省（区、市）陆续成立了农村信用社省级联社，信用社的管理也交由省级政府负责。因此，已完成改革试点工作的省（区、市），要在省联社的领导下，依据本文件精神，结合省级政府的要求，组织辖内信用社做好年度会计决算工作，海南、新疆两省（区）信用社的年度会计决算工作，仍由海南、新疆银监局负责。

　　二、做好2005年度会计决算的准备工作

　　决算前的准备工作，是搞好年度决算的基础，省联社要充分重视、精心组织、统筹安排、落实人员，确保年度会计决算工作顺利进行，使信用社年度经营状况和财务成果得到全面、真实、准确的反映。

　　（一）省联社要在决算前组织熟悉业务的专业人员，对辖内信用社的会计工作进行一次全面检查，对检查中发现的问题，及时给予政策和技术上的指导，尤其是对农村商业银行、农村合作银行、统一法人社等新设立机构的会计工作，可采取培训的方式进行专门指导。对会计基础薄弱的信用社，要督促其充实业务骨干。

　　（二）省联社应下发文件对辖内信用社的决算工作进行指导、规范，督促信用社做好年度决算前的各项准备工作。

　　（三）信用社应确定专人负责年度会计决算工作，包括协调有关部门、落实各项工作等，保证本单位年度会计决算工作按期完成。

　　三、关于会计核算、财务事项的规定

　　（一）关于计提呆账准备。

　　信用社应按照《财政部关于印发（金融企业呆账准备提取管理办法>的通知）（财金[2005]49号）要求提取呆账准备。呆账准备比例达不到要求的信用社，要根据自身经营情况，制定呆账准备计提计划，确保呆账准备比例按期达到要求。

　　1.呆账准备提取范围。

　　信用社应对承担风险和损失的债权和股权资产计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、长期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放农业银行款项、存放其他同业款项、存放境外同业款项、存出保证金。

　　2.资产减值准备提取比例。

　　（1）未实行贷款五级分类管理的农村信用社，可按照正常贷款l％、逾期贷款2％、呆滞贷款25％、呆账贷款100％的比例提取贷款损失准备。

　　（2）已实行贷款五级分类管理的农村信用社，可按照关注类贷款2％、次级类贷款25％、可疑类贷款50％、损失类贷款100％（其中次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20％）的比例提取贷款损失准备。

　　（3）农村商业银行、农村合作银行全部按贷款五级分类的标准提取贷款损失准备。

　　（4）信用社应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提取资产减值准备。

　　（5）当年经营发生亏损的信用社，其资产减值准备年末余额不得低于风险资产年末余额的1％。

　　（6）在税收上，资产减值准备要依法进行纳税调整。

　　（二）关于股金分红。

　　1.改革试点地


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