纳税人、扣缴义务人或其他当事人，不依法履行纳税义务，违反有关税收法律法规，税务机关将依其违法性质和程度轻重给予不同的行政处罚，在多种处罚形式中，最为普遍的是罚款。笔者将《税收征管法》、《征管法实施细则》和《发票管理办法》中有关处以罚款的违法行为规定，整理出以下九项：

    一、下列行为由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上10000元以下的罚款：

    1．未按规定的期限申报办理税务登记，变更或者注销登记，转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的；

    2．未按规定设置、保管账簿或者记账凭证和有关资料的；

    3．未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。

    二、下列行为由税务机关责令限期改正，并可处2000元以下的罚款，逾期不改正的处2000元以上10000元以下的罚款：

    1．未按规定的期限办理纳税申报的；

    2．未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的。

    三、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

    四、纳税人在规定的保存期内擅自销毁账簿、记账凭证和其他有关资料的，处2000元以上10000元以下的罚款。

    五、下列行为处应纳税额5倍以下的罚款：

    1．偷税，未构成犯罪的；

    2．欠缴应纳税款，采用转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税额在10000元以下的；

    3．采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税税额在10000元以下的；

    4．用暴力抗税的；

    5．在规定的期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳但逾期仍未缴纳的。

    六、下列行为处1倍以下的罚款：

    1．为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的行为；

    2．违反发票管理规定，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的。

    七、税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对代理人处2000元以下的罚款。

    八、违反下列发票管理行为，处10000元以下的罚款：

    1．未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

    2．未按


    第1页     第2页