国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　为了保证和促进财税改革的顺利进行，根据中华人民共和国国务院令第139号发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》及其有关规定，我们制定了相应的会计处理规定，现发给你们。请转告所属企业从1994年1月1日起执行，在执行中有什么问题，请随时函告我部。

附件：关于资源税会计处理的规定

　　《中华人民共和国资源税暂行条例》已经国务院发布，现对有关会计处理办法规定如下：

　　一、企业缴纳的资源税，通过"应缴税金──应缴资源税"科目核算。

　　二、企业计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记"产品销售税金及附加"等科目，贷记"应缴税金──应缴资源税"科目；上缴资源税时，借记"应缴税金──应缴资源税"科目，贷记"银行存款"科目。

　　三、企业计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记"生产成本""制造费用"等科目，贷记"应缴税金──应缴资源税"科目；上缴资源税时，借记"应缴税金──应缴资源税"科目，贷记"银行存款"科目。

　　四、企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记"材料采购"等科目，贷记"银行存款"等科目，按代扣代缴的资源税，借记"材料采购"等科目，贷记"应缴税金──应缴资源税"科目；上缴资源税时，借记"应缴税金──应缴资源税"科目，贷记"银行存款"科目。

　　五、企业外购液体盐加工固体盐；在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记"应缴税金──应缴资源税"科目、按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记"材料采购"等科目，按应支付的全部价款，贷记"银行存款""应付帐款"等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记"产品销售税金及附加"科目，贷记"应缴税金──应缴资源税"科目，将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记"应缴税金──应缴资源税"科目，贷记"银行存款"科目。

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