纳税信用等级评定管理试行办法

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

　　第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

　　纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

　　第二章 评定内容与标准

　　第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

　　（一）税务登记情况

　　1．开业登记；

　　2．扣缴税款登记；

　　3．税务变更登记；

　　4．登记证件使用；

　　5．年检和换证；

　　6．银行账号报告；

　　7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

　　（二）纳税申报情况

　　1．按期纳税申报率；

　　2．按期纳税申报准确率；

　　3．代扣代缴按期申报率；

　　4．代扣代缴按期申报准确率；

　　5．报送财务会计报表和其他纳税资料。

　　（三）账簿、凭证管理情况

　　1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

　　2．按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

　　3．发票的保管、开具、使用、取得；

　　4．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

　　（四）税款缴纳情况

　　1．应纳税款按期入库率；

　　2．欠缴税款情况；

　　3．代扣代缴税款按期入库率。

　　（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况

　　1．涉税违法犯罪记录；

　　2．税务行政处罚记录；

　　3．其他税收违法行为记录。

　　前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

　　第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。

　　第六条 考评分在95分以上的，为Ａ级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：

　　（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

　　（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

　　（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

　　（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；

　　（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

　　第七条 考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。

　　第八条 考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分


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