国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院：

　　为进一步加强外商投资企业和外国企业所得税管理，在总结近几年汇算清缴工作经验的基础上，依据新修订的征管法及其实施细则，总局对《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》进行了修订。现将修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。

　　附件：外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法

　　为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。

　　一、凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定参加所得税汇算清缴。

　　二、企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。

　　三、年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起３０日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起６０日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。

　　四、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：

　　（一）企业年度所得税申报表及其附表；

　　（二）年度财务会计决算报表；

　　（三）中国注册会计师的查帐报告；

　　（四）主管税务机关要求报送的其它资料。

　　五、企业在进行年度所得税申报前，应检查下列事项是否已报经主管税务机关审批、审核或确认：

　　（一）享受税收优惠情况。主要包括获利年度的确认、亏损的弥补、依法享受定期减免税、特定项目或产业减低税率、技术开发费加成扣除、购买国产设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等；

　　（二）税前列支的成本费用项目。主要包括坏帐准备、财产损失、借款利息、工资福利费等；

　　（三）企业有关会计核算方法的改变情况；

　　（四）其他须经主管税务机关批准的项目。

　　六、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报或备齐年度所得税申报资料的，应在年度终了后四个月内，填写《延期申报申请审批表》，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，或先按规定报送所得税申报表及其附表，其它有关报表、资料适当延期报送。主管税务机关批准延期申报的期限最长不得超过一个月。

　　七、采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构（以下简称汇缴机构），应在每年５月３１日前，向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并应在６月３０日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地方管税务机关。

　　在上述规定期限内未向营业机构所在地方管税务机关提供汇缴机构所在地方管税务机关出具前述已汇总申报的证明，且又无延期申报批准文件的，由营业机构所在地方管税务机关负责检查核实或核定该营业机构应纳税所得额，并结合税收法律法规规定的税收待遇，计算应补税额、就地征收及实施处罚；但企业汇总申报处于亏损年度或免税年度

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