各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》），已于2003年12月2７日在澳门正式签署，并经双方分别于2003年12月2７日和2003年12月30日互致书面通知，确认已完成《安排》生效所必需的法律程序。根据《安排》第二十七条的规定，《安排》应自2003年12月30日起生效，并适用于2004年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得，现将该《安排》文本印发给你们，请遵照执行。

　　附件：内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排

　　内地和澳门特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：

　　第一条 人的范围

　　本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条 税种范围

　　一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

　　三、本安排特别适用的现行税种是：

　　（一）在内地：

　　1.个人所得税；

　　2.外商投资企业和外国企业所得税；

　　3.地方所得税。

　　（以下简称“内地税收”）

　　（二）在澳门：

　　1.职业税；

　　2.所得补充税；

　　3.凭单印花税；

　　4.房屋税。

　　（以下简称“澳门税收”）

　　四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条 一般定义

　　一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：

　　（一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者澳门特别行政区；

　　（二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者澳门税收；

　　（三）“人”一语包括个人、公司和其它团体；

　　（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；

　　（五）“一方企业”和“另一方企业”，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业；

　　（六）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输；

　　（七）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在澳门特别行政区是指经济财政司司长或其授权的代表。

　　二、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该一方适用于本安排的税种的法律所规定的含义。

　　第四条 居民

　　一、在本安排中，“一方居民”一语是指按照该一方法律，由于住所、居所、总机构或实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该一方负有纳税义务的人。但是，该用语不包括仅由于来源于该一方的所得，在该一方负有纳税义务的人。

　　二、由于第一款的规定，同时为双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：

　　（一）应认为是其有永久性住所所在一方的居民；如果在双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在一方的居民；

　　（二）如果其重要利益中心所在一方无法确定，或者在任何一方都没有永久性住所，应


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