1.境外所得税抵免。纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴税的，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，其扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。（条例第12条）

　　2.境外所得税补扣。纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不得列为费用支出。但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。（细则第41条）

　　3.境外所得税抵扣方法。纳税人境外已缴税款的抵扣，在汇总纳税时，可在“分国不分项抵扣”和“定率抵扣”两种方法中，选择一种抵扣方法。一是企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣境外已缴税款。其抵扣额为：境内、境外所得按中国税法计算的应纳税总额×〔来源于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额〕. 二是经批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比率计算抵扣额。（财税字［1997］116号）

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